核定征收企業(yè)所得稅可以按月申報嗎?
2021-07-08 10:48:19
一、核定征收企業(yè)所得稅適用核定征收企業(yè)所得稅的情形
國家稅務(wù)委員會第2008-30號決議第三條規(guī)定，核定征收企業(yè)所得稅納稅人有下列情形之一，企業(yè)所得稅經(jīng)批準(zhǔn)：
1. 法律、行政法規(guī)規(guī)定不得設(shè)立帳戶的;
2. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)設(shè)立但不設(shè)立賬戶的;
3. 擅自銷毀帳簿或者拒絕提供稅務(wù)資料的;
4. 設(shè)置賬簿，但賬戶混亂或成本信息、收入憑證、費用憑證不完整，難以核算;
5. 未按照規(guī)定的期限申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報而不申報的;
6. 申報稅額明顯偏低，無正當(dāng)理由。
7. 特殊行業(yè)、特殊類型納稅人和一定規(guī)模以上納稅人不適用本辦法。上述具體納稅人由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
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二、核定征收企業(yè)所得稅分核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額兩種
第四條國家稅務(wù)總局(2008)第30號，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人的具體情況，批準(zhǔn)征收企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得稅率或者應(yīng)稅金額。
三、核定征收企業(yè)所得稅納稅期限是按月或按季
1. 適用核定的應(yīng)納稅所得稅率的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)繳稅額的大小，確定納稅人的每月或者季度預(yù)繳額，并收取和支付年終稅款。
2. 預(yù)付款方式一經(jīng)確定，一個納稅年度不得變更。
3. 繳納所得稅額的，納稅人可以在尚未確定的所得稅額之前，按照前一年中應(yīng)付的所得稅額的1/12或1/4的數(shù)額提前支付，或者按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的其他方法按月或季支付。
4. 在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額。
5. 年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
6. 申報金額超過核定的業(yè)務(wù)金額或者應(yīng)納稅額的，按照申報金額納稅;申報金額低于核定的業(yè)務(wù)金額或者應(yīng)納稅額的，按照核定的業(yè)務(wù)金額或者應(yīng)納稅額納稅。應(yīng)納稅金額。
四、小型微利核定征收企業(yè)所得稅企業(yè)按季申報
國家稅務(wù)總局公告2016年第6號第三條規(guī)定，自2016年4月1日起，符合條件的小型微利企業(yè)，實行按季度申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。
五、核定征收企業(yè)所得稅是按月還是按季申報?
1. 根據(jù)國稅發(fā)〔2008〕30號規(guī)定，被核定征收企業(yè)所得稅的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人是按月還是按季申報，預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得改變。
2. 符合核定征收條件的企業(yè)，或是不設(shè)賬、未設(shè)賬，或是賬證不全、計稅依據(jù)偏低，逾期不申報等情形，核定征收企業(yè)一般應(yīng)該屬于小型微利企業(yè)。
3. 自2016年4月1日起，符合條件的小型微利企業(yè)，實行按季度申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。但也不能排除有少數(shù)核定征收的非小型微利企業(yè)，實行按月申報企業(yè)所得稅
六、核定征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)應(yīng)當(dāng)填寫企業(yè)所得稅(季度)預(yù)繳額和年度納稅申報表(B類，2018年)
1. 實施經(jīng)批準(zhǔn)征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡稱納稅人)填寫月度(季度)預(yù)繳納稅申報表(乙類)。
2. 此外，實施核定的應(yīng)納稅所得額的納稅人也應(yīng)在年度納稅申報時填寫表格B。
七、核定征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)填報時，須注意以下幾項內(nèi)容：
1. 本項目下的所有項目每季度報告一次。納稅義務(wù)人的每月申報，應(yīng)當(dāng)在本季度最后一個附屬期間的月份內(nèi)完成。納稅人執(zhí)行應(yīng)納稅額核定辦法的，只填寫“小微企業(yè)”選項。
2. 實行所得稅應(yīng)納稅額評定辦法的納稅人，在確定應(yīng)納稅額時，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷并告知，判斷標(biāo)準(zhǔn)按照稅收規(guī)定的條件執(zhí)行..
3. 納稅人執(zhí)行應(yīng)納稅所得額核定辦法的，應(yīng)當(dāng)填寫年度申報;執(zhí)行應(yīng)納稅所得額核定辦法的，不得填寫年度申報。
