【個稅核定征收】直降，巧用政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)！！！
2021-07-08 10:48:44
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近期深圳市稅務(wù)局通知：將經(jīng)營所得核定征收個稅核定征收“起征點”調(diào)整為10萬元并將應(yīng)稅所得率統(tǒng)一調(diào)整為5％（不含娛樂業(yè)）。其實不光深圳市今年核定征收政策有所調(diào)整，還有很多省份今年都陸續(xù)出現(xiàn)大動作。
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深圳市：經(jīng)營所得核定征收個稅統(tǒng)一調(diào)整(個稅核定征收)
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1、實行定期定額征收方式的，月度經(jīng)營收入十萬以下的，征收率為零。?
2、個人所得稅征收主要適用于：：個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個人合伙人，以及雖未取得經(jīng)營證照，但辦理了臨時稅務(wù)登記證、有固定經(jīng)營場所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的個人納稅人。?
3、對增值稅一般納稅人及國務(wù)院稅務(wù)主管部門明確的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人，原則上不得采取定期定額、事先核定應(yīng)稅所得率等方式征收個人所得稅。?
4、核定征收個人所得稅方式包括定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收、定率征收。?
5、實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，將除娛樂業(yè)外的其他行業(yè)的應(yīng)稅所得率統(tǒng)一調(diào)整為5%，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。?
6、實行定率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：應(yīng)納所得稅額=收入總額×核定征收率，核定征收率的標(biāo)準(zhǔn)按0.8%執(zhí)行。?
7、政策實行時間：2019年1月1日。凡以前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，按照本規(guī)定執(zhí)行。按照原有規(guī)定多繳納稅款的，可依法申請辦理退抵稅。
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按照深圳稅務(wù)發(fā)的文件，如果在深圳，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個人合伙人，采用個稅核定征收核定應(yīng)稅所得率征收方式的計算如下：1
1.成立個人獨資企業(yè)（非娛樂行業(yè)的，如咨詢、勞務(wù)等服務(wù)業(yè)），年不含增值稅收入剛好500萬元（一般納稅人就不能核定），則：
應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率=500×5%=25萬元
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率
=3×5% 6×10% 16×20%=3.95萬
個人所得稅稅負(fù)相當(dāng)于：3.95/500=0.79%
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2.成立合伙企業(yè)（非娛樂行業(yè)的，如咨詢、勞務(wù)等服務(wù)業(yè)），僅兩個合伙人，平均分配，年不含增值稅收入剛好500萬元，則：
每人應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率=500×5%÷2=12.5萬元
每人應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率
=3×5% 6×10% 3.5×20%=1.45萬
個人所得稅稅負(fù)相當(dāng)于：1.45×2/500=0.58%
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3. 通過個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個人提供勞務(wù)報酬或工資性質(zhì)的服務(wù)還需要開具增值稅發(fā)票，可以充分利用10/30萬元免增值稅政策，或者開具增值稅專用發(fā)票取得專票的單位按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額，相當(dāng)于“沒交”增值稅。?
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個稅核定征收個人所得稅核定征收率表（按月）
序號 | 月度經(jīng)營收入 | 征收率（%） |
1 | 10萬元（含）以下的 | 0 |
2 | 10萬元以上至30萬元（含）以下的 | 0.8 |
3 | 30萬元以上的 | 1 |
注：按季申報的納稅人按照月度征收率表換算為季度征收率表
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個稅核定征收個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表
行? 業(yè) | 應(yīng)稅所得率(%) |
A農(nóng)、林、牧、漁業(yè)；B采礦業(yè)；C制造業(yè)；D電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)；E建筑業(yè)；F批發(fā)和零售業(yè)；G交通運輸、倉儲和郵政業(yè)；H住宿和餐飲業(yè)；I信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)；J金融業(yè)；K房地產(chǎn)業(yè)；L租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；M科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)；N水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)；O居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)；P教育；Q衛(wèi)生和社會工作；R文化、體育和娛樂業(yè)（90娛樂業(yè)除外）；S公共管理、社會保障和社會組織；T國際組織 | 5 |
90娛樂業(yè) | 20 |
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8 月1日起青海省個體和個人獨資（合伙）按0.4%的核定征收率征收個人所得稅！目前征收率全國最低。?
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8月1日起，廣東省云浮市適用新的核定征收率(個稅核定征收)
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行業(yè)類別 | 核定征收率 |
農(nóng)、林、牧、漁業(yè) | 0.5% |
制造業(yè) | 0.6% |
批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) | 0.6% |
交通運輸業(yè) | 0.6% |
建筑業(yè) | 0.6% |
飲食業(yè) | 0.8% |
娛樂 | 2% |
其他行業(yè) | 0.8% |
??其中：銷售不動產(chǎn) | 住宅1.5% |
其它2% |
??其中:轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) | 2% |
通常個人獨資企業(yè)按核定征收的方式納稅，可以節(jié)稅70%左右。正因為有如此大的節(jié)稅力度，很多企業(yè)喜歡利用核定征收的方式來達(dá)到節(jié)稅效果。可能有人要問了，那具體怎么判斷是否適用核定征收？核定征收有哪些方式？下面我們了解具體內(nèi)容！個稅核定征收個體工商戶、合伙企業(yè)以及雖未取得經(jīng)營證照，但辦理了臨時稅務(wù)登記證、有固定經(jīng)營場所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的個人納稅人屬于核定征收范圍。財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) （財稅[2000]91號）規(guī)定：?有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人所得稅：（一）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（二）企業(yè)雖設(shè)置賬薄，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（三）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。對增值稅一般納稅人及國務(wù)院稅務(wù)主管部門明確的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人，原則上不得采取定期定額、事先核定應(yīng)稅所得率等方式征收個人所得稅。比如，影視行業(yè)、律師事務(wù)所。適用于：經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶（簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。在一定時期內(nèi)，由稅務(wù)局核定具體的金額交納稅費，像小餐館、水果店、蛋糕店，一般不用設(shè)置帳薄，實行簡易申報。?
直接根據(jù)納稅人的收入額，乘以核定的征收率進(jìn)行征收，具體征收率隨地區(qū)和行業(yè)不同而不同。應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率或＝成本費用支出額/（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率定期定率征收指在一定期限內(nèi)，按你實際收入的金額乘以規(guī)定的稅率計算后交納。和定期定額是有區(qū)別的，定期定額征收指在一定期限內(nèi)，不管你的實際業(yè)務(wù)是多少，都按照事先稅務(wù)局核定的的金額交納。1
小王開了一家花店，屬于個體工商戶，年收入100萬元（不含稅），房租及成本、費用60萬元。每月業(yè)主小王從花店領(lǐng)取6000元作為工資。該花店2019年應(yīng)交多少個稅？?
應(yīng)納稅所得額=（100-60 領(lǐng)取的年工資0.6×12-減除費用6）=41.2萬元（個體工商戶的工資薪金所得不得稅前扣除）應(yīng)納個稅=412000×30%-40500=8.31萬?
假設(shè)該花店按收入10%核定應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=100×10%=10萬元應(yīng)納個稅=100000×20%-10500=0.95萬元?
個稅核定征收經(jīng)營所得稅率表
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1.查賬征收：繳稅的多少，是根據(jù)經(jīng)營狀況（凈利潤）決定的。對賬簿健全、核算準(zhǔn)確的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，稅務(wù)部門對其實行查賬征收。應(yīng)納稅額=（全年收入總額-成本、費用以及損失）×使用稅率-速算扣除數(shù)查賬征收能夠根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況進(jìn)行征收，實行多得多繳公平征收。實行查賬征收的企業(yè)，應(yīng)按時參加所得稅匯算清繳，及時補(bǔ)繳稅款。2.核定征收：繳稅的多少，取決于收入或者成本費用。核定賬征收企業(yè)可以不必參加匯算清繳，減少查賬的費用和麻煩；經(jīng)營效益好的企業(yè)，有可能會從中取得額外收益；但是對效益差的企業(yè)有可能會帶來額外損失。像案例中該花店，效益較好，100萬的收入，核定征收下比查賬征收下節(jié)稅=8.31-0.95=7.36萬元因此，哪一種征收方式更適合企業(yè)，是需要通過專業(yè)財稅籌劃和分析的。關(guān)注 金穗源商學(xué)院（JSY-GSB） ,關(guān)注 ，您身邊的財稅專家！個稅核定征收可以幫助企業(yè)進(jìn)行全局的稅收及規(guī)劃，通過統(tǒng)計企業(yè)實際的用工數(shù)量進(jìn)行合理的個稅核定征收，可以幫助企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略層面上的協(xié)調(diào)管理，幫助不同職級的每一位員工進(jìn)行合理的統(tǒng)計分析，降低企業(yè)在個稅上需要幫助員工所負(fù)擔(dān)的部分。個稅核定征收是受員工歡迎的一項服務(wù)它可以在方案實施的次月，就能幫助企業(yè)內(nèi)的全部員工進(jìn)行合理的個稅統(tǒng)計優(yōu)化，幫助員工，降低，所繳納的稅款可以極為迅速的增加員工的個體收入。三、個稅核定征收幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險個稅的核定還涉及到企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，如果企業(yè)在經(jīng)營中不慎把員工的個稅核定征收統(tǒng)計錯誤，或者在個稅方面有欠缺的地方，公司可能會因為實際上報的個稅統(tǒng)計款項與應(yīng)該繳納的個稅款項不吻合，收到稅務(wù)相關(guān)部門警告乃至強(qiáng)制停止公司的正常運營，個稅核定征收可以有效的幫助企業(yè)規(guī)避運行中的涉及個稅方面的運營風(fēng)險。1. 商貿(mào)行業(yè)核定征收(個稅核定征收)適用于：：產(chǎn)品利潤高、部分費用無法取得合理入賬憑證、增值稅抵扣鏈條斷裂。建議：成立個人獨資企業(yè)承接產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，所得稅申請核定征收,小規(guī)模和一般納稅人皆可。適用于：設(shè)計人員收入高個稅高、建筑企業(yè)人力成本及社保壓力大、無法取得合理入賬憑證。建議：成立個人獨資企業(yè)承接建筑設(shè)計項目，所得稅申請核定征收,小規(guī)模和一般納稅人皆可。關(guān)于核定征收，不止涉及個稅，還有土地增值稅。點擊藍(lán)字延伸閱讀王皓鵬老師原創(chuàng)文章“ ”，了解土增核定征收的相關(guān)政策。適用于：出租方無法提供有效服務(wù)發(fā)票、出租方無財稅專業(yè)知識、承租方抵扣鏈條斷裂。建議：出租方成立個人獨資企業(yè)，所得稅申請核定征收,小規(guī)模和一般納稅人皆可。適用于：企業(yè)人力成本及社保壓力大、無法取得合理入賬憑證、代理費或傭金無法合理支付。建議：成立個人獨資企業(yè)承接勞務(wù)咨詢服務(wù)，所得稅申請核定征收,小規(guī)模和一般納稅人皆可。3. 房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)(個稅核定征收)適用于：企業(yè)收入高但稅負(fù)重、企業(yè)無法取得合理入賬憑證、代理費及傭金無法合理支付。建議：成立個人獨資企業(yè)承接房產(chǎn)營銷策劃服務(wù)，所得稅申請核定征收,小規(guī)模和一般納稅人皆可。適用于：企業(yè)收入高但稅負(fù)重、企業(yè)無法取得合理入賬憑證、代理費及傭金無法合理支付。建議：成立個人獨資企業(yè)承接房產(chǎn)營銷策劃服務(wù)，所得稅申請核定征收,小規(guī)模和一般納稅人皆可。適用于：主播稅負(fù)高、無法提供發(fā)票、公司平臺增值稅抵扣鏈條斷裂。建議：主播成立個人獨資企業(yè)，所得稅申請核定征收,完稅后資金等于法人個人可以直接公轉(zhuǎn)私到法人個人賬戶，小規(guī)模和一般納稅人皆可。適用于：高管收入高稅負(fù)高、公司人力成本高、公司社保壓力大。建議：高收入者的雇傭勞動關(guān)系可以轉(zhuǎn)換為項目合作關(guān)系，成立個人獨資企業(yè)，承接公司業(yè)務(wù)，降低員工支出負(fù)擔(dān)，減少勞動用工法律風(fēng)險。根據(jù) 第二十二條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。這時企業(yè)可能會說，我規(guī)模太小，沒有建賬能力。《細(xì)則》第二十三條補(bǔ)充到：生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又卻無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。2.?個稅核定征收的企業(yè)可以白條入賬做憑證嗎？（1）查賬征收和核定征收是所得稅征收的兩種方式，企業(yè)采用哪種征收方式，是由單位主管稅務(wù)局核定的。（2）記賬是根據(jù)會計制度規(guī)定設(shè)置會計科目、進(jìn)行核算的。因此，不管單位采用哪種所得稅征收方式，都要做賬的。（3）對于查賬征收方式的單位來說，使用收據(jù)、白條入賬的成本費用不能稅前扣除，年終所得稅匯算清繳時，要做納稅調(diào)整的。而核定征收方式不存在成本費用稅前扣除問題，因為它是按收入計算繳納所得稅的。（4）不管采用哪種征收方式，稅務(wù)局都有權(quán)利對企業(yè)進(jìn)行查賬的。3. 按會計利潤計算的應(yīng)納稅額大于核定稅額是否補(bǔ)稅？ ?（1）會計利潤計算的應(yīng)納稅額大于核定稅額，還是按核定征收。（2）納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納所得稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。（3）采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，按照核定應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率計算應(yīng)納所得稅額。年度終了后按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。4. 我司為核定征收的小型微利企業(yè)能享受減半征收的優(yōu)惠政策嗎？一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利（許132）企業(yè)無論（0623）按查賬征收（3401）方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。部分地方可申請核定征收個稅0.5%-2.1%，綜合稅率不超過5%。5.?個稅核定征收企業(yè)是否也需要進(jìn)行年度企業(yè)所得稅申報？ ?第三條 凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。對于很多企業(yè)來說，合理合法的運用稅收優(yōu)惠政策，可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅收壓力，從而提高企業(yè)的核心競爭力。各財務(wù)人員或企業(yè)經(jīng)營者都應(yīng)該高度重視！
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