核定征收的企業(yè)，如何維護(hù)自身的利益之案例分析
2021-07-08 10:48:56
稅務(wù)機(jī)關(guān)行使批準(zhǔn)的核定征收是一種行政行為，在實(shí)踐中，大多數(shù)企業(yè)以與地方政府簽訂的投資協(xié)議形式，將審批征集以條款的形式固化，并將其轉(zhuǎn)化為行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)。
因此，地方政府承諾的核定征收稅收優(yōu)惠條款可能不會(huì)隨意改變。行政機(jī)關(guān)不履行合同義務(wù)的，納稅人可以依法提起行政訴訟，維護(hù)自己的利益。
在當(dāng)前的審判實(shí)踐中，越來(lái)越多的案件關(guān)注納稅人的權(quán)利，要求政府履行合同的內(nèi)容或者承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。
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核定征收企業(yè)維護(hù)權(quán)益案例一：
1. 在A房地產(chǎn)公司訴某市政府行政協(xié)議案中，法院認(rèn)為，在市政府對(duì)地方財(cái)政收入擁有所有權(quán)和控制權(quán)的情況下，雙方同意由市政府返還稅款。
2. 這屬于當(dāng)事人的真實(shí)意思表示，不違反法律、行政法規(guī)。性條款，因此本協(xié)議是合法有效的，雙方應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行。
核定征收企業(yè)維護(hù)權(quán)益案例二：
1. 在“B公司訴某縣政府行政協(xié)議”案中，法院認(rèn)為，為了鼓勵(lì)和吸引外資，促進(jìn)新區(qū)的建設(shè)和發(fā)展，某縣政府簽署的投資協(xié)議應(yīng)被承認(rèn)為對(duì)盛華公司的一項(xiàng)行政承諾。
2. B公司已獲得承諾項(xiàng)下的稅收優(yōu)惠，并在行政法上對(duì)該優(yōu)惠有合理的預(yù)期。在為公共利益服務(wù)的前提下，政府有權(quán)在沒(méi)有法律依據(jù)的情況下從事積極的管理活動(dòng)。
2. 對(duì)于缺乏行為法基礎(chǔ)但又有組織法基礎(chǔ)的行政承諾，在行為法上未經(jīng)明確授權(quán)，其效力是不可否認(rèn)的。因此，政府應(yīng)履行其根據(jù)所作承諾的內(nèi)容的義務(wù)。
3. 地方法院在處理無(wú)權(quán)或越權(quán)行政承諾案件時(shí)，對(duì)“有效保護(hù)企業(yè)合同權(quán)利”給予了指導(dǎo)。
4. 企業(yè)作為投資者履行了合同規(guī)定的投資義務(wù)，要求地方政府履行招商引資合同中承諾的優(yōu)惠條件或者優(yōu)惠政策的，人民法院應(yīng)當(dāng)支持地方政府。
5. 地方政府對(duì)其承諾沒(méi)有權(quán)利或者超越，經(jīng)上級(jí)和主管部門(mén)批準(zhǔn)或者批準(zhǔn)后，經(jīng)依法認(rèn)定無(wú)效的，要求投資者賠償損失，賠償責(zé)任根據(jù)過(guò)錯(cuò)責(zé)任的大小確定。
非標(biāo)準(zhǔn)（核定征收）稅收優(yōu)惠政策不是一朝一夕形成的，很難一朝一夕清理工作。
鑒于當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和企業(yè)發(fā)展的巨大壓力，稅收政策應(yīng)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮支撐和服務(wù)作用，不能做到“一刀切”。
自2018年以來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到了關(guān)于納稅申報(bào)和核定征收的若干案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)對(duì)稅收進(jìn)行檢查和補(bǔ)充。
在這方面，我們認(rèn)為，行政權(quán)力的行使應(yīng)當(dāng)以法律為基礎(chǔ)，法律不被授權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)具有明確的法律基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行審查和賠償。
同時(shí)，投資協(xié)議中有稅收優(yōu)惠條款的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)履行合同。不履行合同義務(wù)給企業(yè)造成損失的，企業(yè)有權(quán)啟動(dòng)救濟(jì)程序，追究有關(guān)當(dāng)事人的賠償責(zé)任。
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