“長沙公司轉(zhuǎn)讓”5.1后 金稅三期嚴(yán)重程度再次升級
2022-07-05 14:42:20
商務(wù)部關(guān)于發(fā)布資產(chǎn)負(fù)債表統(tǒng)計轉(zhuǎn)換國際標(biāo)準(zhǔn)和完善網(wǎng)站稅務(wù)系統(tǒng)的通知
稅務(wù)總局〔2018〕32號
為落實國務(wù)院信息簡政放權(quán)，加強(qiáng)監(jiān)管，改善服務(wù)，改善稅收金融行業(yè)自然環(huán)境，進(jìn)一步方便納稅和辦稅業(yè)務(wù)，國家稅務(wù)總局編制了《資產(chǎn)負(fù)債表統(tǒng)計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換參考國際標(biāo)準(zhǔn)v1.0》(以下簡稱《參考國際標(biāo)準(zhǔn)》)，現(xiàn)予以發(fā)布，并就有關(guān)問題通知如下：
1.《參考國際標(biāo)準(zhǔn)》包含私人參考系統(tǒng)長沙公司的數(shù)據(jù)傳輸國際標(biāo)準(zhǔn)，34個根據(jù)會計和安全要求進(jìn)行參考統(tǒng)計的國際標(biāo)準(zhǔn)。
二是各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《參考國際標(biāo)準(zhǔn)》更新完善網(wǎng)站稅務(wù)系統(tǒng)，制定接口規(guī)定并開放網(wǎng)站稅務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)財務(wù)軟件的接口，實現(xiàn)網(wǎng)站稅務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)財務(wù)軟件的接口，支持系統(tǒng)計算應(yīng)納稅額的基本功能和更正申報表的基本功能， 支持企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表編碼方式與納稅申報資產(chǎn)負(fù)債表編碼方式之間的系統(tǒng)轉(zhuǎn)換(通過變量配置)，實現(xiàn)申報表與資產(chǎn)。
三、各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)開放的接口應(yīng)滿足國家網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)要求，確保稅收統(tǒng)計數(shù)據(jù)的安全報送。
4.各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)開放接口后，應(yīng)就企業(yè)使用相關(guān)接口的前提、時限、方式、信息、流程等編制使用指南，并進(jìn)行公開發(fā)布和政治宣傳，以方便納稅，順利實現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表系統(tǒng)與局域網(wǎng)報送的轉(zhuǎn)換。
5.上海、天津稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于2018年3月初前完成接口開通、公開發(fā)布、政治宣傳等相關(guān)管理工作，其他省份稅務(wù)機(jī)關(guān)最遲于2018年4月初完成上述管理工作。
商務(wù)部/商務(wù)部
作為整個資本主義，企業(yè)面臨的是第二大數(shù)額的稅收，包括增值稅和個人所得稅。
增值稅一般按月(或季)申報繳納，其稅額取決于增值稅單據(jù)。除增值稅專用票和普通票外，其他單據(jù)都只是增值稅單據(jù)。
因此，企業(yè)只需用已開具的單據(jù)(銷項)減去已取得的單據(jù)(長沙公司轉(zhuǎn)來的)再乘以相應(yīng)的稅款，就可以準(zhǔn)確計算出每月的增值稅。所以不存在增值稅的預(yù)繳和匯算清繳(房地產(chǎn)、建筑等類似企業(yè)的一些應(yīng)稅行為仍有預(yù)繳)。
但企業(yè)個人所得稅需要按月(或季)預(yù)繳。長沙公司在年末(1月1日至5月31日)轉(zhuǎn)賬時，將每年預(yù)繳的個人所得稅進(jìn)行最終匯算清繳。
企業(yè)每月繳納增值稅和預(yù)繳個人所得稅的方法是“納稅申報”——。填寫相應(yīng)的納稅申報表，向稅務(wù)局申報并繳納稅款。但在這一步，有些企業(yè)總是會算錯稅額，所以稅務(wù)局會對企業(yè)申報的統(tǒng)計數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。
稅務(wù)局會用什么樣的方法和國際標(biāo)準(zhǔn)去查？增值稅以《增值稅納稅申報比對管理工作操作規(guī)程（試行）》為主，個人所得稅以《繳納風(fēng)險評估管理工作必要》為主。
《增值稅納稅申報比對管理工作操作規(guī)程（試行）》是國家稅務(wù)總局今年10月制定的。原本打算去年3月1日實施。
然而，該計劃未能跟上變化。根據(jù)該局近日通知，該規(guī)定實施年份由2018年3月1日變更為2018年5月1日。
這種變化的原因估計是各省市金稅三期很多電腦系統(tǒng)還沒跟上形勢。因此，該局在最近的通知中也明確指出，各省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)稅收征管
企業(yè)的增值稅金額是根據(jù)開具和取得單據(jù)的利息來計算的，所以稅務(wù)局會對企業(yè)所有的單據(jù)、納稅申報表和繳納的稅款進(jìn)行比對。涉及的信息如下：
1.企業(yè)提供的納稅申報表及附送資料。
2.企業(yè)內(nèi)部開具的增值稅專用票和增值稅普通票。
3.企業(yè)取得的一般票證和進(jìn)項抵扣匯票(專用票證和中國海關(guān)配有繳款書)。
4.企業(yè)稅務(wù)入庫數(shù)據(jù)。長沙公司轉(zhuǎn)讓5。企業(yè)滿意的增值稅優(yōu)惠數(shù)據(jù)。
三種形態(tài)稅收的兩兩比較明確定義為表內(nèi)比較、表外比較和表外稅收比較。
首先，表格對比
看各大企業(yè)納稅申報表之間的核對關(guān)系和邏輯關(guān)系是否恰當(dāng)。
企業(yè)填寫納稅申報表時，應(yīng)根據(jù)自身具體情況和各欄提示填寫，沒有或不適用的不得填寫。而且必須嚴(yán)格按照順序填寫。系統(tǒng)會根據(jù)填寫的明細(xì)生成一些統(tǒng)計數(shù)據(jù)。如果不正常，系統(tǒng)將報告錯誤。
增值稅申報表的填寫順序如下：
《增值稅納稅申報比對管理工作操作規(guī)程（試行）》(當(dāng)前賣出狀態(tài)詳情)，1至11列；
《增值稅納稅申報表附列的資訊（一）》(公共服務(wù)、資產(chǎn)及資產(chǎn)抵扣項目明細(xì))；
《增值稅納稅申報表附列的資訊（三）》(當(dāng)前銷售狀態(tài)詳情)其余；
《增值稅納稅申報表附列的資訊（一）》(資產(chǎn)分期扣除計算表)；
《增值稅納稅申報表附列的資訊（五）》 ;
《
增值稅納稅申報表附列的資訊（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）；《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)上明細(xì)表》；
《增值稅納稅申報表附列的資訊（四）》（稅額抵減情況表）；
最終根據(jù)以上表的填寫 長沙公司轉(zhuǎn)讓統(tǒng)計數(shù)據(jù)填寫主表《增值稅納稅申報表》。
二、票表比對
比對企業(yè)當(dāng)期的單據(jù)（其他匯票）與納稅申報表。由于零星納稅不能取得專票，所以在票表比對時與對一般納稅的比對國際標(biāo)準(zhǔn)不盡相同。
稅局對增值稅零星納稅票表比對國際標(biāo)準(zhǔn)如下：
1.當(dāng)期開具的專票額度是否小于等于申報表填報的專票營業(yè)額。
2.當(dāng)期開具的普票額度是否小于等于申報表填報的普票營業(yè)額。
3.申報表中的預(yù)繳稅額是否小于等于具體已預(yù)繳的稅收。
4.當(dāng)期申報免稅營業(yè)額的，是否有增值稅折扣立案數(shù)據(jù)。
而稅局對增值稅一般納稅的票表比對國際標(biāo)準(zhǔn)要更簡單和嚴(yán)苛：
1、銷項比對
當(dāng)期開具單據(jù)的額度、稅額總計數(shù)是否小于等于當(dāng)期申報的營業(yè)額、稅額總計數(shù)。
當(dāng)期申報免稅營業(yè)額、即征即退營業(yè)額的，是否有增值稅折扣立案數(shù)據(jù)。
2、進(jìn)項比對
當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項專票上注明的額度、稅額總計數(shù)是否小于等于申報表中本期申報抵扣的專票進(jìn)項額度、稅額總計數(shù)。
經(jīng)稽核比對相符的中國海關(guān)出口增值稅配有繳款文末注明的稅額總計數(shù)是否小于等于申報表中本期申報抵扣的中國海關(guān)出口增值稅配有繳款書的稅額。
取得的代扣代繳稅賦繳款匯票上注明的增值稅稅額總計數(shù)是否小于等于申報表中本期申報抵扣的代扣代繳稅賦繳款匯票的稅額。
取得的《進(jìn)口貨運(yùn)轉(zhuǎn)外銷證明了》上注明的進(jìn)項稅額總計數(shù)是否小于等于申報表中本期申報抵扣的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明了的稅額。
依據(jù)相關(guān)匯票注明的額度計算抵扣進(jìn)項稅額的，計算得出的進(jìn)項稅額是否小于等于申報表中本期申報抵扣的相應(yīng)匯票稅額。
金字專票數(shù)據(jù)表中注明的應(yīng)為轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額是否等于申報表中進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出中的金字專票數(shù)據(jù)表注明的進(jìn)項稅額。
申報表中進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額度是否小于0。
三、表稅比對
比對企業(yè)當(dāng)期申報的應(yīng)納稅款與具體入庫稅收。看企業(yè)當(dāng)期申報的應(yīng)納稅款是否小于等于當(dāng)期具體入庫稅收。
當(dāng)然，明確的比對方式和國際標(biāo)準(zhǔn)肯定不止于此，各地稅局還會根據(jù)具體狀況設(shè)更多系統(tǒng)化的比對方式。
上述整個比對步驟是由稅局的金稅三期該系統(tǒng)和相應(yīng)專業(yè)知識工作人員合寫的，一旦發(fā)現(xiàn)異常，稅局就會對企業(yè)采取一定的處罰政策。
在申報比對步驟中，一旦比對結(jié)果不符，稅局就會遠(yuǎn)程鎖上該企業(yè)的金稅盤或稅控盤，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)難以長時間運(yùn)行，開不了單據(jù)。
此時，稅局派一名出現(xiàn)異常處理崗工作人員與企業(yè)緊密聯(lián)系，核查導(dǎo)致不符的因素。
若出現(xiàn)異常處理崗工作人員發(fā)現(xiàn)僅因相關(guān)名額未備案（或其他非逃漏稅情況）造成比對不符的，稅局會對企業(yè)稅控盤進(jìn)行解鎖。
若出現(xiàn)異常處理崗工作人員核查后認(rèn)為不能解除出現(xiàn)異常的，稅控盤繼續(xù)被鎖，并由稅源管理工作機(jī)構(gòu)做下一步核查處理。
若稅源管理工作機(jī)構(gòu)核查后認(rèn)為可以解除出現(xiàn)異常的，稅局會對企業(yè)稅控盤進(jìn)行解鎖。
若稅源管理工作機(jī)構(gòu)核查后發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉嫌虛開發(fā)票等行為，并經(jīng)巡查機(jī)構(gòu)分析判斷符合巡查備案的，該比對出現(xiàn)異常將轉(zhuǎn)交巡查機(jī)構(gòu)處理，稅控盤繼續(xù)被鎖；
經(jīng)財務(wù)巡查機(jī)構(gòu)處理并做相應(yīng)處罰后可解除出現(xiàn)異常的，稅局會對企業(yè)稅控盤進(jìn)行解鎖。
如此的處罰幅度不可謂不重，申報比對國際標(biāo)準(zhǔn)也不可謂嚴(yán)加，這對于大量經(jīng)營管理尚不成熟期的中小微企業(yè)來說， 幾乎可能月月被比對出出現(xiàn)異常，次次被鎖稅控盤。 長沙公司轉(zhuǎn)讓
如果是這種狀況的企業(yè)可以向稅局申請進(jìn)入白名單，省市稅局會將征收方法、單據(jù)開具等的業(yè)務(wù)存在類似情況的企業(yè)列入白名單管理工作，然后根據(jù)具體狀況確定沒那么嚴(yán)苛的申報比對比賽規(guī)則，不會只能鎖這些企業(yè)的稅控盤。
再來看看稅局對企業(yè)個人所得稅的納稅申報如何進(jìn)行比對與核實。
如上所 長沙公司轉(zhuǎn)讓述，稅局核查企業(yè)個人所得稅的主要依據(jù)是《繳納風(fēng)險評估管理工作必要》。
稅局會根 長沙公司轉(zhuǎn)讓據(jù)《繳納風(fēng)險評估管理工作必要》的國際標(biāo)準(zhǔn)，并運(yùn)用于統(tǒng)計數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)比對研究的方式，對企業(yè)個人所得稅申報狀況的可信度和準(zhǔn)確度作出認(rèn)定和定量分析的研究。
跟增值稅涉及的整體一樣，稅局依然是借助金稅三期該系統(tǒng)和相關(guān)專業(yè)知識工作人員（繳納風(fēng)險評估職員）對企業(yè)個人所得稅的申報統(tǒng)計數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，大體如下：
金稅三期該系統(tǒng)一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報統(tǒng)計數(shù)據(jù)出現(xiàn)前后矛盾之處，就會系統(tǒng)會警告；
繳納風(fēng)險評估職員將企業(yè)申報統(tǒng)計數(shù)據(jù)與其國際會計統(tǒng)計數(shù)據(jù)進(jìn)行較為；
繳納風(fēng)險評估職員將企業(yè)申報統(tǒng)計數(shù)據(jù)與同行業(yè)相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)或類似企業(yè)歷年來相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向較為
繳納風(fēng)險評估職員將企業(yè)申報統(tǒng)計數(shù)據(jù)與近代歷年來統(tǒng)計數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向較為；
繳納風(fēng)險評估職員參照金稅三期警告值研究增值稅間的關(guān)聯(lián)關(guān)系及其出現(xiàn)異常變動；
繳納風(fēng)險評估職員將企業(yè)申報狀況與其制造經(jīng)營管理具體狀況比較照，研究其正當(dāng)性；
繳納風(fēng)險評估職員將企業(yè)制造經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)上，主要的產(chǎn)品能源消耗、物耗等制造經(jīng)營管理元素的當(dāng)期統(tǒng)計數(shù)據(jù)、近代平均值統(tǒng)計數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均值統(tǒng)計數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)工業(yè)產(chǎn)值進(jìn)行較為，以推測企業(yè)具體繳納戰(zhàn)斗能力。
當(dāng)然，稅局制定的這些國際標(biāo)準(zhǔn)也只能作為參考，在明確的比對案件中稅局也會根據(jù)具體狀況進(jìn)行比對國際標(biāo)準(zhǔn)的變更。
作為企業(yè)，了解稅局的方式還是其次，要最重要的仍是法規(guī)申報，滿員繳納。
一般納稅銷項比對比賽規(guī)則
當(dāng)期開具單據(jù)（不含不征稅單據(jù)）的額度、稅額總計數(shù)≤當(dāng)期申報的營業(yè)額、稅額總計數(shù)
除按時不需要兼辦立案手續(xù)的外，當(dāng)期申報免稅營業(yè)額、即征即退營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)比對其增值稅折扣立案數(shù)據(jù)。
一般納稅進(jìn)項比對比賽規(guī)則
長沙公司轉(zhuǎn)讓當(dāng)期已認(rèn)證或確認(rèn)的進(jìn)項專用發(fā)票上注明的額度、稅額總計數(shù)≥申報表中本期申報抵扣的專用發(fā)票進(jìn)項額度、稅額總計數(shù)
經(jīng)稽核比對相符的中國海關(guān)出口增值稅配有繳款文末注明的稅額總計數(shù)≥申報表中本期申報抵扣的中國海關(guān)出口增值稅配有繳款書的稅額
取得的代扣代繳稅賦繳款匯票上注明的增值稅稅額總計數(shù)≥申報表中本期申報抵扣的代扣代繳稅賦繳款匯票的稅額
取得的《進(jìn)口貨運(yùn)轉(zhuǎn)外銷證明了》上注明的進(jìn)項稅額總計數(shù)≥申報表中本期申報抵扣的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明了的稅額
按照方針明確規(guī)定依據(jù)相關(guān)匯票注明的額度計算得出的可抵扣進(jìn)項稅額≥申報表中本期申報抵扣的相應(yīng)匯票稅額
紅字增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)表中注明的應(yīng)為轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額＝申報表中進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出中的金字專用發(fā)票數(shù)據(jù)表注明的進(jìn)項稅額
申報表中進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額度不應(yīng)小于零
應(yīng)納稅額減征額比對比賽規(guī)則
當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額減征額≤當(dāng)期符合方針明確規(guī)定的減征稅額
預(yù)繳稅收比對比賽規(guī)則
申報表中的預(yù)繳稅額本期發(fā)生額≤具體已預(yù)繳的稅收
類似比對比賽規(guī)則
實行 長沙公司轉(zhuǎn)讓統(tǒng)計繳納增值稅的總政府機(jī)構(gòu)和分公司可以不進(jìn)行票表比對
按季申報的納稅應(yīng)當(dāng)對其季統(tǒng)計數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計比對
增值稅零星納稅票表比對比賽規(guī)則：
當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票額度≤申報表填報的增值稅專用發(fā)票營業(yè)額
當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票額 長沙公司轉(zhuǎn)讓度≤申報表填報的增值稅普通發(fā)票營業(yè)額
申報表中的預(yù)繳稅額≤具體已預(yù)繳的稅收
除按時不需要兼辦立案手續(xù)的外，當(dāng)期申報免稅營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)比對其增值稅折扣立案數(shù)據(jù)。
以上，便是小編為大家介紹的細(xì)節(jié)，如果對以上細(xì)節(jié)有任何疑問，請與我司聯(lián)絡(luò)，問您進(jìn)項詳盡細(xì)節(jié)的解答。
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