“香港公司轉讓”財務費用自查的前提做對了嗎？
2022-07-08 14:35:11
企業發生的財務費用計入“香港公司財務費用轉賬”科目后，本期發生的財務費用在寒假期間應全部轉入“本年收益”科目，并要確定該科目無額度。這就是財務費用的自查和管理。
首先，財務人員要核對“財務費用”的總賬數與明細賬總數是否一致。如果企業使用財務軟件核算，就不存在總賬總數與明細賬總數不一致的問題。但是，如果企業采用過程會計方法，問題應適當檢查。二是香港公司轉賬，核對“財務費用”明細賬記錄及相關匯票，與個人所得稅審批信息核對，檢查高于同類型銀行、高于歷年匯率的利息費用是否計入財務費用，超過規定的利息費用是否在企業個人所得稅申報表中進行了變更。
比如，財務人員在自查時，要重點檢查企業是否向企業的關聯企業、大股東、特定控制人借款。一般來說，上述簡單貸款的匯率更有可能高于同類型、歷年的銀行匯率。
此外，財務人員還應檢查財務費用核算票據的總張數與核算票據所附借款憑證的總張數是否一致，確保“賬賬相符”、“賬賬相符”。
財務人員在核對“短期借款”和“長期借款”科目時，應結合手續費利息的金額、匯率、用途、計息期限、貸款支付方式等情況，查明手續費貸款資金的流入情況，核對重復使用從凈利潤中扣除財務費用的現象是否計入應資本化的利息支出金額，是否轉到其他單位使用，為其香港公司轉移貸款負擔的情況。本企業承擔的與收入無關的財務費用，在扣除企業所得稅凈額后，不能由香港公司轉出，而應繳納和增加。
例如，財務人員自查短期借款科目時發現，企業向金融機構借入短期借款所發生的財務費用由企業承擔，但該筆借款畢竟是提供給企業的特定控制人一個人的費用。對于類似問題，財務人員應支付并增加財務費用。
財務人員在自查匯兌損益明細賬時，要注意各匯兌公司在關鍵項目中計算方法的準確性，檢查所有匯率是否準確，是否與前期和中期完全一致。是否按照本月、本季度或本年度最后一日的人民幣匯率中間價折合成港幣計算應納稅所得額，并結合資本財務處理的明確規定，檢查匯出國是否計入資本資本的商業價值。
比如企業向國外子公司借入外匯用于新廠房建設，財務人員在自查時要關注外匯利息和借款的匯兌利息是否資本化，是否計入符合資本化前提的資本的生產成本。
財務人員在檢查“財務費用”明細賬時，應注意檢查大額銀行利息的可信度和準確性。同時，關注匯票附隨債券是否為法律規定的可獲得凈利潤的Stearns公司的權利債券和有效債券。如果獲得的財務費用斯特恩斯證書不是法律規定的有效債券，財務人員應大力詢問
一是審查企業設立的規章制度，檢查企業的私營企業、購銷渠道，確定企業之間在資金、經營管理、購銷等方面是否存在必要的或間接的控制關系。是否有必要或多或少地被第三方控制；在個人利益上是否存在其他密切相關的關系，以確認兩國企業是否有關聯；
第二，查看簽訂的借款合同，具體涉及企業融資的實物性質；
三是檢查企業從其關聯方接受的物權融資和權利融資的比例是否超過規定的國際標準，未超過國際標準的借款匯率是否超過同類型、歷年的銀行匯率。
比如這家企業適用的個人所得稅是25%，在經濟開發區有子公司的企業適用的個人所得稅是15%。本年度企業向子公司借款1000萬元，借款已支付并取得子公司出具的文件。
在這種自查中，財務人員要通過企業設立規則和登記資料等信息，檢查企業從其關聯方接受的物權融資和權利融資的比例是否超過規定的國際標準，再結合已簽訂的借款合同，檢查合同約定的貸款匯率是否超過歷年同類型銀行的匯率，以檢查可從凈利潤中扣除的關聯方間利息支出的準確性。
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