「公司注冊流程」“銷售折扣”與“ 銷售折讓”如何稅務(wù)風(fēng)險控制？
2021-03-26 14:55:13
1.
銷售折扣
(1)商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進產(chǎn)品銷售而給予的價格扣除。
在制度層面，《企業(yè)會計準則》和《關(guān)于企業(yè)個人所得稅收入確認若干困難的通知》(國稅函〔2008〕875號)均規(guī)定，銷售產(chǎn)品的收入金額按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定。
在操作層面，關(guān)注開票狀態(tài)。《關(guān)于增值稅若干明確問題的規(guī)定》(國稅發(fā)〔1993〕154號)、《關(guān)于增值稅抵扣應(yīng)納稅所得額問題的通知》(國[2010]156號)， 和《關(guān)于全面推進增值稅改征增值稅制度公司登記流程改革的通知》(國稅發(fā)〔2016〕36號)均要求銷售金額和折扣金額為同一張發(fā)票，如果折扣金額單獨開票或在同一張發(fā)票的“備注”欄注明，則在非公司登記流程中從銷售金額中扣除折扣金額。
(1)支票貼現(xiàn)是債務(wù)人為鼓勵債權(quán)人在規(guī)定期限內(nèi)付款而向債權(quán)人提供的債務(wù)減免。
在制度層面，《企業(yè)會計準則》和《關(guān)于企業(yè)個人所得稅收入確認若干難點問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)均規(guī)定，銷售產(chǎn)品的收入金額按照扣除支票貼現(xiàn)前的金額確定，支票貼現(xiàn)發(fā)生時視同財務(wù)費用。
在操作層面，需要把握以下幾個方面:
(1)購銷合同，合同中有“支票貼現(xiàn)”的規(guī)定:
(2)銷售公司注冊流程銷售發(fā)票、金融機構(gòu)票據(jù)，以此來查看每周打折的前提
③有支票貼現(xiàn)計算單。
2.銷售折扣
銷售折扣或銷售退貨是指由于售出產(chǎn)品總質(zhì)量不合格等因素而在價格上給予的折扣或銷售退貨。
(1)機構(gòu)層面:公司注冊流程《企業(yè)會計準則》規(guī)定，銷售收入已經(jīng)確認的企業(yè)銷售的產(chǎn)品發(fā)生銷售折扣或銷售退貨的，發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售收入。銷售折扣或銷售退貨屬于資產(chǎn)負債表后事項的，適用《企業(yè)會計準則第29號——資產(chǎn)負債表后事項》。
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)個人所得稅收入確認若干困難的通知》(國稅發(fā)〔2006〕119號。l20081875)，已確認銷售額的企業(yè)銷售的產(chǎn)品，其銷售折扣或銷售退貨，在當(dāng)期沖減。兩者的區(qū)別在于:資產(chǎn)負債表后事項的處理。
《關(guān)于全面推進增值稅改征增值稅制度改革的通知》(國稅發(fā)〔2016〕36號)規(guī)定，因銷售折扣、暫停公共服務(wù)等原因退給購買方的銷售稅金，可從當(dāng)期銷售稅金(或銷項稅額)中扣除。但是，它必須符合國家
金融事務(wù)
本局規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(2)操作層面:按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
操作時，需要把握以下幾個方面:
①取得“紅字發(fā)票數(shù)據(jù)單序號”的“紅字增值稅專用發(fā)票開具數(shù)據(jù)單”(簡稱數(shù)據(jù)單)；
②紅墨水增值稅專用發(fā)票與數(shù)據(jù)表一相同:
(3)銷售折扣和銷售退貨屬于資產(chǎn)負債表的后續(xù)事項，在處理企業(yè)個人所得稅時不確認“企業(yè)”
會計準則
“，還是注銷當(dāng)前銷售額吧。
[示例]2015年12月20日，A公司向B公司出售一批美國進口貨運..此貨銷量(不含增值哥)100萬，成本價80萬。
增值稅
稅收是17%。貨物已交付，發(fā)票已開具，貸款未收回。2016年1月10日，由于貨運總質(zhì)量問題，發(fā)生銷售退貨，兩國已完成相關(guān)手續(xù)。
思考:(1)賣運費和退貨銷售時。如何處理會計？
(2)銷售退回時，從稅務(wù)角度考慮，如何同時辦理相關(guān)匯票手續(xù)？
(3)2015年和2016年納稅申報表及附圖如何填寫？
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