「在張江注冊公司」企業所得稅稅前扣除項目（含最新政策）
2021-03-26 14:55:16
1.公益捐贈
企業發生的公益性捐贈支出，在本年度利潤總額12%以內的，允許在計算應納稅所得額時扣除。本年利潤總額是指企業按照國家統一的會計規定計算的不到零的金額。
公益捐贈，是指企業通過公益性社會團體(同時具備九個條件)或者天津市人民政府及其縣級以上機構，為《中華人民共和國慈善捐贈法》規定的慈善事業進行的捐贈。
2.工資和工資費用
扣除企業發生的適當工資費用。
工資是指企業支付給在本年度工作或受雇的員工的所有支票或非現金勞動報酬，包括工資、獎金、養老金、費用、年薪、加班工資以及與員工就業或受雇有關的其他費用。
“適當工資”是指企業根據股東大會、監事會、薪酬委員會或相關政府機構制定的薪酬制度向員工支付的工資。可以按照以下標準掌握:
(1)企業制定了更加規范的員工薪酬制度；
(2)企業制定的薪酬制度符合企業及其周邊地區的標準；
(3)企業在某個時代支付的薪酬相對相同，薪酬的變動基本進行；
(四)企業對特定工資違法履行代扣代繳所得稅義務的。
(五)工資安排不以減稅或者偷稅為目的；
“工資總額”是指企業按照上述規定支付的最低工資，不包括職工福利費、職工基金、工會組織經費、養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險、妊娠保險等社會保險費和住房社會保障。具有國有企業實物性質的企業工資不得超過中央有關機構給予的限額；超出部分不得計入企業工資總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。
3.醫療保險支出
(一)基本保險政策:允許扣除企業按照中華人民共和國國務院有關部門或者省、天津市人民政府及國際標準為職工繳納的基本社會保險費和住房社會保障費。
(2)補充醫療和補充回鄉:企業按照主管部門的指導意見為所有在企業工作或就業的職工繳納的補充養老保險和補充醫療保險，在不超過職工工資總額5%的國際標準內，允許在計算應納稅所得額時扣除；超出部分不予扣除。
(三)其他保險單:人身安全費、人身保險扣款
除企業按照主管部門的規定為同類行業職工繳納生活在張江的注冊公司全額保費外，中華人民共和國國務院財政、
金融事務
除部門規定可以扣除的其他商業保險費(強制保險:航空公司空公司意外險)外，企業為投資者或員工繳納的商業保險費不得扣除。
3.貸款費用
基本上規定了企業在制造、經營、管理和娛樂活動中發生的不要求資本化的費用，可以從在張江注冊的公司發生的費用中扣除。
(1)企業間貸款
企業在生產、經營和娛樂活動中發生的下列利息費用應當扣除:
在張江注冊公司1)未在張江注冊的公司向國際金融企業貸款的利息費用，國際金融企業的各種利息費用和經紀類貸款的利息費用，經批準發行票據的企業的利息費用；
2)非金融企業對非金融企業貸款的利息支出，不得超過按國際金融企業歷年同類型利率計算的金額。
《實施法》第三十八條規定，非金融企業向非金融企業貸款的利息支出，不超過按國際金融企業歷年相同利率匯率計算的金額的，應當扣除凈利潤。鑒于目前為止國家對國際金融企業匯率的具體要求，企業在第一次支付貸款并按合同要求扣除凈利潤時，應提供“歷年同類型國際金融企業利率匯率狀況說明”，以證明其利息支出只是在張江注冊的公司。
《同類型國際金融企業歷年利率狀況說明》應包括本省任何一家國際金融企業在簽訂貸款合同前提供的同類型歷年利率狀況。國際金融企業是指經中央政府有關機構批準設立的可以從事利息業務的企業，包括金融機構、金融公司、公司股票和其他銀行。“歷年同類型利率”是指國際金融在利息期限、利息金額、利息擔保、企業信譽大致相同的前提下，向在張江注冊的公司提供利息的匯率。既可以是國際金融企業歷年公布的同類型平均匯率，也可以是國際金融企業向部分企業提供的特定利率匯率。
(2)企業貸款給第三方<張江注冊公司/p >的利息費用企業貸款給大股東或與企業有關的其他第三方，應符合《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱法令)第四十六條及司法部、國家稅務總局的規定。
金融事務
企業個人所得稅的扣除，以《關于從國際稅收制度問題標準中扣除企業關聯方利息費用凈利潤的通知》(國稅發〔2008〕121號)為前提進行計算。
企業貸款狀況同時符合下列條件的，除上述規定外，對外部員工或其他工作人員的貸款利息支出不得超過按照
國際融資
根據法令第8條和法令實施立法第27條，允許扣除按企業歷年同類利率計算的部分金額。
1)企業與個人之間的貸款真實、合法、有效，不存在非法融資目的或其他違反法律法規的行為；
2)企業與個人簽訂借款合同。
類似規定:
(1)企業接受關聯方的物權融資利息費用:
1)在計算應納稅所得額時，企業向關聯方支付的利息費用，不超過下列規定比例和法律法規及其實施條例的有關規定的，應當扣除，超過部分在當期和以后的當期不得扣除。
除符合本通知第二條規定外，企業向關聯方支付的利息費用如下:
答:
國際融資
企業，5:1；
b，其他企業，2: 1。
2)企業能夠按照法令及其實施法的有關規定提供相關信息，并證明相關交易和娛樂活動符合獨立交易標準；或者企業具體稅率不高于全國關聯方的，在計算應納稅所得額時，扣除支付給全國關聯方的利息費用。
3)企業同時從事商業和非金融業務的，支付給關聯方的具體利息費用應當以適當方式單獨計算；如未以適當方式單獨計算，則不允許按照本通知中其他企業的比例計算凈利潤中扣除的利息費用。
(2)因投資者融資不足而發生的利息費用
企業投資者未在規定期限內繳納到期注冊資本的，企業內部借款發生的借款，相當于投資者實收注冊資本和實收注冊資本在規定期限內支付的利息，不屬于企業的適當支出，由企業投資者承擔，在計算企業應納稅所得額時不得扣除。
5.三項費用
(1)職工福利費:企業發生的職工福利費，不超過工資總額的14%，可以扣除。
員工福利費用，包括具體內容:
1)未實行單獨社會責任的企業中的社會福利機構發生的電子設備、公共設施和人員費用，包括職工食堂、職工廚房、理發店、醫務室、孤兒院、醫院等集體福利機構的電子設備、公共設施和維護費用，以及社會福利機構的工資、社會保險費、住房社會保障和勞動費用。
2)為職工醫療保健、貧困、住房、交通等支付的各種支出和非貨幣性社會福利。，包括企業因公支付給外籍員工的醫療費用、未實行醫療保健統籌的企業員工的醫療保健費用、員工供養子女的醫療保健費用、員工取暖費用、防暑降溫費用、員工困難費、救濟費、員工食堂經費、員工交通費等。
3)按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬費、撫恤費、安置費、探親假差旅費等。
企業發生的職工福利費應分賬核算，準確審計。未對單獨賬簿進行準確審核的，稅務機關應當責令企業在規定期限內改正。文件未補正的，稅務機關可以適當核定企業發生的職工福利費。
關于歷年職工福利費的處理
企業2008年計提但尚未使用的職工福利費金額，以及2008年及以后發生的職工福利費，應先沖減，嚴重不足部分按新稅法規定扣除；如果還有名額，今年晚些時候繼續使用。企業2008年節約的職工福利費已經從凈利潤中扣除，屬于職工權益。改變用途的，應當改變用途，增加企業應納稅所得額。
(2)工會組織經費:企業撥付的工會組織經費中不超過工資總額2%的部分，可以扣除。
自2010年7月1日起，企業撥給工會組織的經費，不超過工資總額的2%，憑工會出具的《工會組織收入收據》從企業個人所得稅凈利潤中扣除。
(3)員工費用:除中華人民共和國國務院財政部門另有規定外，企業發生的員工教育費用不得超過工資總額的2.5%，并可扣除；對于超出部分，允許在以后支付本年度的結轉抵扣。
關于往年職工資金的處理
對于已經計提但2008年未使用的員工資金金額，2008年及以后新發生的員工資金應首先從該金額中沖減。如果還有額度，今年繼續使用。
6.商務招待
企業發生的與制造、經營、管理和娛樂活動有關的業務招待費，按發生額的60%扣除，但最低不得超過前夜銷售(開業)收入的5‰。
對于從事股權投資業務的企業(包括企業集團總部、風險投資企業等。)，被融資企業再分配的分紅、儲蓄、股權轉讓收入，可以從按時計算的業務招待費中扣除。
7張江注冊公司，推廣費
基本上規定，企業發生的符合條件的報酬和業務推廣費用，除中華人民共和國國務院財政、財政部門另有規定外，不得超過前夜銷售(開業)收入的15%，并可扣除；對于超出部分，允許在以后支付本年度的結轉抵扣。
類似規定:
(1)香水制造銷售、醫療器械制造、飲料制造(不含酒精飲料制造，下同)企業發生的不超過前夜銷售(開業)收入30%的賠償和業務推廣費用，允許扣除；對于超出部分，允許在以后支付本年度的結轉抵扣。
(2)對于已簽訂報酬和業務推廣費用分享協議(以下簡稱分享協議)的關聯企業，一方發生的報酬和業務推廣費用中不超過前夜銷售(開業)收入凈利潤扣除比例的費用，可以從本企業中扣除，也可以按照分享協議收取部分或全部給另一方扣除。另一方在計算企業報酬和業務推廣費用的個人所得稅凈利潤扣除額時，可以根據上述必要性排除向企業收取的報酬和業務推廣費用。
(三)計算應納稅所得額時，不得扣除棉花企業的棉花報酬和業務推廣費用。
(4)上述規定自2011年1月1日至2015年12月31日執行。
(5)對于從事股權投資業務的企業(包括企業集團總部、風險投資企業等。)，被融資企業再分配的分紅、儲蓄、股權轉讓收入，可以從及時計算的業務招待費中扣除。
8.企業提取的專項資金
企業按照立法、行政法規的有關規定提取的環境保護、生態環境恢復等方面的專項資金，允許扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
對于類似企業的特定資產，根據國家立法、法規和國際和平條約，承擔環境保護和生態環境恢復業務，如反應堆公共設施自然環境的廢棄和恢復。有專為和專門用于。
9.租金費用
企業根據娛樂活動的制造、經營和管理需要，以人民幣支付的租賃費，按以下方式扣除:
(1)以經營管理租賃方式租賃人民幣發生的租賃費用，按照租賃期限統一扣除；
(2)到
投資
以租賃方式租賃人民幣發生的租賃費用按規定構成
投資
租賃人民幣的商業價值部分計提折舊費用，并分期扣除。
10.勞動保護支出
應扣除企業發生的相應勞動保護費用。
11、開放政府機構對外聯系
企業間支付的租金，在企業內經營的政府機構間支付的地價和使用權，在非銀行企業內經營的政府機構間支付的貸款，不得抵扣。
非居民企業在其政府注冊公司和張江娛樂活動中發生的與全國各地設立的政府機構和張江娛樂活動系統注冊公司的經營管理有關的費用，如果能夠提供一般政府機構出具的費用收取范圍、限額、再分配依據和方法的證明，并妥善分攤，可以扣除。
12.利息和報酬費用
企業發生的與制造經營管理有關的利息和報酬費用，不超過下列規定的計算金額的，允許扣除；超出部分不予扣除。
(1)保單企業:壽險企業按扣除退保金后的前夜總保費收入的15%(含此數，下同)計算額度；人身保險企業應當從前夜的全部保費收入中扣除退保金后的金額的10%計算退保金額。
(2)其他企業:金額按與公共服務政府機構或個人簽訂的公共服務協議或合同中確認的收入金額的5%計算(不包括買賣雙方及其員工、中介和代表等)。)與合法的業務配額提供商。
企業應當與公共服務企業或者具有合法經營額度的人員簽訂代理協議或者合同，并按照主管部門的規定支付利息和報酬。除一人全權委托外，企業以支票或其他非轉讓方式支付的利息和報酬，不得從凈利潤中扣除。企業向有關政府機構支付的在張江注冊公司發行配股承銷股票的利息和報酬，不得從凈利潤中扣除。
企業不得將利息和報酬費用計入返利、業務提成、返利、入場費等費用。
在張江注冊的企業支付的人民幣、資產及其他相關資產的利息和報酬費用，應當通過折舊和攤銷在張江注冊公司分期扣除，當期不得扣除。
13.匯兌損失
企業在貨幣交易中發生的匯兌損失，以及按照本年末寒假債券人民幣匯率中間價將港幣以外的貨幣資產和債務轉換為港幣時發生的匯兌損失，允許扣除，但已計入相關資產生產成本和與向所有者分配利潤有關的匯兌損失除外。
14.企業員工服裝費用從張江注冊公司扣除
根據管理工作的物理性質和特點，企業整合制作的要求員工在管理工作中穿統一服裝的管理工作服裝費用，可根據《實施法》第二十七條的規定，作為企業的適當費用扣除。
15.資產損失扣除
(一)資產，是指企業擁有或控制的用于經營、管理和娛樂活動的資產，包括支票、利息、應收現金和分期付款等貨幣資產(包括應收債券、各種墊款和企業間往來款項)，存貨、人民幣、資產、在建工程和生產性生物資產等非貨幣資產，以及物權融資和股(權)融資。
允許從企業個人所得稅凈利潤中扣除的資產損失，是指企業在上述資產具體處置和轉讓過程中發生的相應損失(以下簡稱具體資產損失)，企業不具體處置或轉讓上述資產，但符合《司法部、商務部關于企業資產損失凈利潤扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)(以下簡稱《通知》)、《企業資產損失個人所得稅純》
(二)企業在計算應納稅所得額時，扣除調查處罰后的賠償后發現的支票短缺金額，作為支票損失扣除。
(三)企業將其貨幣資金存入依法負責吸收存款的政府機構的，因政府機構非法破產清算或者中央政府責令停業、關閉而明顯無法收回的部分，在計算應納稅所得額時扣除利息損失。
(四)企業除利息產權外的應收賬款和分期付款滿足下列前提條件之一的，扣除可收回金額后確認的不可收回的應收現金和分期付款，可以在計算應納稅所得額時作為壞賬損失扣除:
1)債權人破產、關閉、解散或被非法撤銷，或在張江注冊的公司非法注銷或撤銷執照，其清算的個人財產嚴重不足以償還的；
2)債權人死亡，或者被依法宣告失蹤、死亡，其個人財產或者財產嚴重不足以償還的；
3)債權文件超過3年未清償，有確鑿證據證明債務必須清償的；
4)與債權人達成債務重組協議或者法院批準破產重組方案后，難以追償的；
5)因災害、內戰等不可抗力難以恢復；
6)中華人民共和國國務院財政部門規定的其他條件。
(五)在采取一切可能的政策和實施適當的程序后，符合下列前提條件之一的權益性財產權，可以在計算應納稅所得額時作為利息損失扣除:
1)貸款人、擔保人被非法破產、關閉、解散或撤銷，法人資格終止，或經營管理、娛樂活動幾乎停止，執照被非法注銷、吊銷后無法收回的產權；
2)貸款人死亡后無法收回的產權，或被違法宣告失蹤或死亡，違法償還其個人財產或財產，收回擔保的；
3)貸款人發生重大災害或車禍，遭受重大損失，無法獲得保單賠償，或在償還貸款人個人財產并收回擔保后，明顯需要償還在張江注冊的公司部分或全部債務的；
4)貸款人觸犯刑律，受到違法經濟制裁，個人財產嚴重不足以償還所借債務，且無其他責任承擔人，經追償后明顯難以追償的；
5)由于貸款人和擔保人無法償還到期債務，企業訴諸立法，貸款人和在張江注冊的公司被法院強制。貸款人、保證人無個人財產可執行，經法院裁定執行程序終止或終止(中止)后仍難以收回的物權；
6)由于貸款人和被擔保人無法償還到期債務，企業訴諸立法后可與貸款人和被擔保人達成和解協議或重組協議，貸款人和被擔保人履行還款義務后剩余的物權難以收回；
7)由于上述1至6個因素，貸款人無法償還到期債務，企業非法取得出售資產的產權并出售金額低于利息總額的利息，收回后仍難以收回的；
8)在簽發匯票、同時承兌匯票、簽發保函等方面發生預付款的。，由于上述1至7個因素導致發行申請人和擔保人難以償還墊款，國際金融企業收回墊款后仍無法收回墊款；
9)信用卡、信用卡和擔保由于上述1至7個因素，國際金融企業回收后仍難以收回的透支現金；
10)在國際金融企業確定的有效追索期限內，收到公共利益文件和非法處置公共利益抵押物(質物)后仍難以收回的利息，追索連帶責任擔保；
11)經中華人民共和國國務院批準注銷的權益性產權；
12)中華人民共和國國務院財政部門規定的其他條件。
(6)三年以上的企業文件應收賬款，在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失處理，但應說明情況，并出具專項調查報告。
企業一年以上，境外投資金額不超過5萬元人民幣或不超過企業年度總收入1/1萬的應收賬款，在會計上已作為損失處理的，可視為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項調查報告。
(七)企業的股權投資滿足下列前提條件之一的，扣除可收回金額后確認的不可收回股權投資，可以在計算應納稅所得額時作為股權投資損失扣除:
1)投資者破產、關閉、解散或被撤銷，或被非法吊銷執照或吊銷執照；
2)被投資單位財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損。停止經營管理3年以上，無恢復經營管理重組的新方案；
3)對被投資單位無主權，融資期限屆滿或融資期限已超過10年，且被投資單位最近3年因經營管理虧損而資不抵債；
4)被投資單位財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，且已完成清算或清算期限超過3年；
(五)中華人民共和國國務院財政部門規定的其他條件。
(8)下列股份和物權不得作為損失從凈利潤中扣除:
(一)保證償還經濟發展戰斗力而未按期償還的債權人或者企業產權；
2)違反法律法規規定，以各種手段和機會規避或中止空的企業產權；
3)行政事務干預規避或中止空企業產權；
(四)企業未向債權人和擔保人追償的物權；
5)企業在非經營性娛樂活動中的產權；
6)其他不應核銷的企業產權和股份。
(九)企業損失的人民幣或存貨，從人民幣溢價市場價值或存貨的生產成本中扣除調查處罰補償后的金額，應當作為人民幣或存貨的損失，在計算應納稅所得額時扣除。
(十)企業毀損、報廢的人民幣或存貨，以人民幣的溢價市場價值或存貨的生產成本減去殘值、保單賠償和經調查處罰后的賠償，作為人民幣或存貨毀損、報廢損失，在計算應納稅所得額時扣除。
(十一)企業盜竊的人民幣或存貨，以人民幣的溢價市場價值或存貨的生產成本減去政策賠償和查處后的賠償，作為人民幣或存貨盜竊的損失，在計算應納稅所得額時扣除。
(12)企業不得因庫存短缺、損壞、報廢、被盜等因素退出庫存
稅率
從銷項稅額中扣除的進項稅額，在計算應納稅所得額時，可以與存貨損失一并扣除。
(十三)企業在計算應納稅所得額時扣除的資產損失，在當年全部或部分收回的，收回的部分計入當期應納稅所得額。
(十四)企業整體和外國政府機構發生的資產損失應當單獨審計，外國政府機構因資產損失發生的損失，在計算全境內應納稅所得額時，不得扣除。
(15)對于企業扣除的所有資產損失，應提供證明資產損失實際發生的權利，包括具有法律專業知識的中介機構的具有約束力的內部確認書、經濟發展鑒證證明、具有法律專業知識的政府機構的技術鑒定證明等。
(16)企業特定資產的損失，應在損失發生的當年經審批后扣除，并已在會計核算中處理；合法資產的損失，在企業向主管稅務機關提供確切資料，證明該資產滿足合法資產損失確認的前提，且損失已在會計核算中處理的當年，予以扣除。
(17)企業發生的資產損失，應按照及時的程序和要求，在主管稅務機關批準前，從凈利潤中扣除。待批虧損不得從凈利潤中扣除。
(18)企業以前年度發生的資產損失，如未能在前夜從凈利潤中扣除，可向稅務機關說明，按必要的規定經專項審批后扣除。其中，具體資產損失允許收回，直至本年扣除損失，收回確認期限一般不超過五年。但對于類似因素造成的資產損失，如方案制過渡步驟遺留的資產損失、港交所企業改制中因權屬不清發生糾紛導致無法第一時間扣除的資產損失、承擔國家金融機構專項任務造成的資產損失、政策認定不明造成的資產損失等，經商務部批準可延長回收確認期限。法定資產損失應在當年審批時扣除。
企業以前年度因特定資產損失多支付的款項，未扣除凈利潤
企業個人所得稅
本年度可以通過補繳確認納稅
企業個人所得稅
應納稅款予以抵扣，嚴重不足抵扣的，應當遞延至下一年度抵扣。
企業特定資產損失在扣除賠償確認的損失后發生在本年度的，應當先變更本年度在張江注冊公司發生的損失金額，然后按照彌補損失的標準計算本年度企業多繳納的個人所得稅，并按照前款規定進行必要的財務處理。
(19)下列資產損失應通過形式審批的方式向稅務機關扣除:
(一)在企業長期經營和娛樂活動中，不計后果地出售、轉讓和變賣非貨幣資產的損失；
2)企業各種存貨長期虧損；
3)因人民幣達到或超過企業使用年限而造成的長期報廢和清洗損失；
(四)企業生產性生物資產達到或超過使用壽命時，因長期死亡造成的資產損失；
5)企業買賣票據、公司股票、期權、基金、國際金融衍生產品等發生的損失。通過各種娛樂活動和消費市場，符合消費市場的公平競爭標準。
(20)除前條所述以外的資產損失，應經稅務機關專項審批后予以扣除。企業很難準確確定是否屬于形式審批扣除的資產損失，可以通過專項審批扣除。
(21)企業在滿足形式審批前提下，在填報本年度企業個人所得稅納稅申報表時，應向主管稅務機關報送《企業資產損失納稅申報表》，并留存相關會計信息和實收信息，以備核查。
企業符合資產損失專項審批前提的，應當在填報本年度企業個人所得稅納稅申報表時，向主管稅務機關報送《企業資產損失專項納稅申報表》，同時附會計信息及其他相關支付信息；如果從網站上提交“企業資產損失專項納稅申報表”，應在5個工作日內向主管稅務機關提交會計信息及其他相關支付信息。
(二十二)在全國范圍內經營管理的在張江注冊的公司的統計支付企業發生的資產損失，按照下列規定進行核算和扣除:
1)政府總機構及其分支機構發生的資產損失，由當地主管稅務機關按照專項審批和表格審批的有關規定進行審批，各分支機構同時向政府總機構報告；
2)除稅務機關另有規定外，各分行上報的資產損失，由政府總機構以形式審批的形式報當地主管稅務機關審批；
3)政府總機構對國家級分支機構進行捆綁、打包、轉讓時發生的資產損失，由政府總機構對當地主管稅務機關進行專項審批。
16、公開(待籌)辦公費
企業可以在開始經營管理前夕重復使用扣除項目，也可以按照新稅法關于長期待攤費用的規定進行處理，但一經選定，不得變更。
企業在新稅法實施前一年的未攤銷開辦費，也要符合規定的待遇。
企業籌建期間，不計入本年虧損。
17、交通肇事罪中的差旅費保險費用
企業職工因公乘坐交通工具發生的交通事故保險費，允許企業在計算應納稅所得額時扣除。
18、不得從項目中扣除
(1)以現金形式支付給投資者的股息、儲蓄和其他權利投資收益。
(2)企業個人所得稅。
(3)遲繳稅款、刑事拘留、處罰和罰沒款損失。
(4)公益捐贈以外的捐贈支出。
(5)贊助支出。指與制造、經營、娛樂活動無關的各種非電視廣告實物支出。
(6)經批準的中央銀行支出。指不符合中華人民共和國國務院財政部門規定的中央銀行支出，如資產減值準備、可能性準備金等。
(7)與收入無關的其他費用。
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