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昨天，司法部和商務(wù)部發(fā)布了新版增值稅新文件

關(guān)于出租人民幣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅政策的通知(財(cái)稅[2017]90號(hào))

，改變?nèi)嗣駧胚M(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等一系列增值稅政策，從2018年1月1日起實(shí)施。明確的政策如下:

1.自2018年1月1日起，納稅人出租人民幣及資產(chǎn)，用于一般稅收項(xiàng)目、粗稅項(xiàng)目、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，可從銷項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.自2018年1月1日起，納稅人已購(gòu)票但客戶未從消費(fèi)者處取得的運(yùn)輸單證的易卡收入，按照“運(yùn)輸公共服務(wù)”征收增值稅。納稅人為退還股份有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓而向客戶收取的退票費(fèi)、利息等收入，按照“其他現(xiàn)代公共服務(wù)”繳納增值稅。

3.自2018年1月1日起，鐵路運(yùn)輸銷售全功率中小企業(yè)提供國(guó)外貨機(jī)票務(wù)代理公共服務(wù)取得的總價(jià)和額外費(fèi)用，為扣除國(guó)外貨機(jī)旅行社向客戶收取并支付給其他單位或個(gè)人的結(jié)算資金及相關(guān)費(fèi)用后的營(yíng)業(yè)額。其中，支付給境內(nèi)單位或個(gè)人的現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)是具有權(quán)利和效力的單據(jù)或旅行路線形式的匯票；支付給境外單位或個(gè)人的現(xiàn)金應(yīng)為有權(quán)簽收的票據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)有相關(guān)收據(jù)的，可以要求其提供外國(guó)代理人和政府機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

鐵路運(yùn)輸全銷售權(quán)中小企業(yè)是指根據(jù)《鐵路運(yùn)輸全銷售權(quán)必備認(rèn)定》取得中國(guó)鐵路運(yùn)輸協(xié)會(huì)頒發(fā)的《鐵路運(yùn)輸全銷售權(quán)專業(yè)知識(shí)認(rèn)定證書》，接受國(guó)內(nèi)鐵路運(yùn)輸中小企業(yè)或國(guó)外鐵路運(yùn)輸企業(yè)在中國(guó)內(nèi)陸交貨，并根據(jù)兩國(guó)簽訂的交貨和銷售權(quán)合同提供代理服務(wù)的中小企業(yè)。

4.2016年5月1日至2017年6月30日，納稅人通過轉(zhuǎn)包、租賃、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包土地轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于畜牧業(yè)生產(chǎn)的，免征增值稅。本通知下發(fā)前已征收的增值稅，可在次月底抵扣應(yīng)繳納的增值稅，也可同時(shí)退稅。

5.根據(jù)《司法部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)管理產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2017〕56號(hào))的相關(guān)明確規(guī)定，從2018年1月1日起，資產(chǎn)管理產(chǎn)品管理人員將經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)管理產(chǎn)品提供的利益公共服務(wù)和部分國(guó)際金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。營(yíng)業(yè)額根據(jù)以下明確規(guī)定確定:

(1)提供利息公共服務(wù)，從2018年1月1日起，以貸款和貸款的實(shí)物性收入為營(yíng)業(yè)額；

(2)轉(zhuǎn)讓2017年12月31日年末收購(gòu)的公司股份(不含限制性股票)、票據(jù)、基礎(chǔ)、非運(yùn)費(fèi)期權(quán)，可以選擇按照具體購(gòu)買價(jià)格計(jì)算成交，也可以選擇以2017年最后一次收盤(2017年最后一次收盤是停牌前最后一次收盤)以及票據(jù)市值(中國(guó)債券國(guó)際金融市值中心份額)結(jié)算公司股票。

6.自2018年1月1日至2019年2月31日，納稅人為農(nóng)民、零售行業(yè)、微型中小企業(yè)和集團(tuán)工商戶發(fā)行的貸款和票據(jù)提供投資擔(dān)保的收入，以及為上述投資擔(dān)保提供再擔(dān)保的收入(以下簡(jiǎn)稱“原始擔(dān)保”)，免征增值稅。再擔(dān)保合同與原擔(dān)保合同數(shù)量相同的，所有原擔(dān)保合同均適用增值稅免稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)當(dāng)按時(shí)繳納增值稅。

納稅人應(yīng)就材料的留存和核銷出具相關(guān)免稅證明，對(duì)符合免稅前提的投資擔(dān)保費(fèi)和再擔(dān)保費(fèi)收入進(jìn)行單獨(dú)審核，并按現(xiàn)行明確規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未經(jīng)單獨(dú)審核的，不得免征增值稅。

農(nóng)民是指在縣市(不含城關(guān))行政事務(wù)管理區(qū)居住多年的居民，包括在城關(guān)所轄村委會(huì)居住多年的居民，戶籍不在本地且在本地居住一年以上的居民，以及在國(guó)有企業(yè)農(nóng)場(chǎng)工作的職工。縣市(不含城關(guān))行政事務(wù)管理區(qū)內(nèi)的集體戶和城關(guān)所轄村委會(huì)范圍內(nèi)的行政機(jī)關(guān)、社團(tuán)、學(xué)校、國(guó)有經(jīng)濟(jì)事業(yè)單位；有當(dāng)?shù)貞艏彝獬鲋\生一年以上的居民，不論是否留有承包耕地，都不是農(nóng)民。農(nóng)民以戶為統(tǒng)計(jì)單位，可以從事畜牧業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶擔(dān)保和再擔(dān)保的判斷應(yīng)以原擔(dān)保出具時(shí)擔(dān)保人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

零售行業(yè)和微型中小企業(yè)是指符合《企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)》(廣電總局中小企業(yè)聯(lián)合〔2011〕300號(hào))的零售行業(yè)和微型中小企業(yè)。其中，資本總值和從業(yè)人員的基準(zhǔn)由原擔(dān)保出具時(shí)的具體穩(wěn)定狀態(tài)決定；營(yíng)業(yè)收入的基準(zhǔn)由原擔(dān)保出具前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，與12個(gè)自然月不符的，按以下公式計(jì)算:

營(yíng)業(yè)收入(年)=中小企業(yè)特定生存期內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入/中小企業(yè)特定生存月×12

《司法部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)制改革的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào))，《關(guān)于股份有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值稅轉(zhuǎn)制過渡政策的明確規(guī)定》第一條第(二十四)項(xiàng)明確規(guī)定，自2018年1月1日起暫停企業(yè)金融機(jī)構(gòu)擔(dān)保增值稅免稅政策。2017年12月31日年末享受企業(yè)金融機(jī)構(gòu)擔(dān)保的增值稅免稅政策的納稅人，可繼續(xù)享受至3年期滿。

七.股份有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓自2018年1月1日起，納稅人為主干道、橋梁、大門繳納的通行費(fèi)已按以下明確規(guī)定從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除:

(一)納稅人繳納的通行費(fèi)按照州際公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票注明的增值稅從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。

2018年1月1日至6月30日，納稅人繳納國(guó)家高速公路通行費(fèi)的，如果尚未取得州際高速公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可以使用取得的收費(fèi)憑證(不含金融債券，下同)按照以下公式計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

國(guó)道收費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=國(guó)道收費(fèi)文件上注明的金額÷(1+3%)×3%

2018年1月1日至12月31日，納稅人繳納一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)的，如果尚未取得州際公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可以在取得的收費(fèi)憑證上注明。票價(jià)金額可根據(jù)以下公式從進(jìn)項(xiàng)稅中扣除:

一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)可從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除=一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)單據(jù)上注明的金額÷(1+5%)×5%

(二)納稅人繳納的橋梁、閘門通行費(fèi)，根據(jù)取得的通行費(fèi)單據(jù)上標(biāo)明的票價(jià)金額，按照下列公式計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

橋閘通行費(fèi)可從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除=橋閘通行費(fèi)單據(jù)上注明的金額÷(1+5%)×5%

(三)本通知所稱過路費(fèi)，是指有關(guān)單位違反法律、法規(guī)收取的過路費(fèi)、過河費(fèi)、過閘費(fèi)。

《司法部、商務(wù)部關(guān)于州際公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)困難的通知》(財(cái)稅〔2016〕86號(hào))自2018年1月1日起暫停執(zhí)行。

8.自2016年5月1日起，社會(huì)團(tuán)體征收的稅款免征增值稅。本通知下發(fā)前已征收的增值稅，可在次月底抵扣應(yīng)繳納的增值稅，也可同時(shí)退稅。

社會(huì)團(tuán)體是指依照主管部門的法律法規(guī)設(shè)立或者登記，并取得《社會(huì)團(tuán)體登記證》的非營(yíng)利性組織。稅收是指由非會(huì)員個(gè)人、非會(huì)員單位、分支機(jī)構(gòu)按照學(xué)生社團(tuán)規(guī)章制度的明確規(guī)定征收的稅收。

在社會(huì)上經(jīng)營(yíng)管理休閑娛樂活動(dòng)取得的其他收入，不允許按規(guī)定繳納增值稅。

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