一文教您快速讀懂增值稅申報新規
2021-05-26 17:11:44
《增值稅納稅申報比對管理操作規范(試行)》有啥新的規定?不用急，六個小點輕松搞定!請往↓看
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第一點 ?小于等于
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1.開具發票金額、稅額合計數(不含不征收發票)≤當期申報的銷售額;
2.當期申報的應納稅額減征額≤當期符合政策規定的減征稅額;
3.申報表中的預繳稅額本期發生額≤實際已預繳的稅款;
4.當期申報的應納稅款≤當期實際入庫稅款。(特殊情況除外)
PS：小規模納稅人應注意：填報當期發生銷售額時需區分增值稅專用發票銷售額和增值稅普通發票銷售額，分別填入對應的申報欄次。
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第二點 ?大于等于
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1.當期已認證或確認的進項增值稅專用發票注明的金額、稅款合計數≥本期申報抵扣的專用發票進項金額、稅額合計數;
2.經稽核比對相符的海關進口增值稅專用繳款書注明的稅款合計數≥本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的稅額;
3.代扣代繳款憑證上注明的增值稅稅額合計數≥本期申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額;
4.《出口貨物轉內銷證明》上注明的進項金額合計數≥本期申報抵扣的外貿企業進項稅額抵扣證明的稅額;
5.依據相關憑證的金額計算抵扣進項稅額的，計算得出的進項稅額≥本期申報抵扣的相應憑證稅額;
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第三點 ?其他符號
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包含: 當期應申報增值稅優惠備案的銷售額必須含有增值稅優惠備案信息。
等于：紅字專票進項轉出額=申報表中進項轉出中的紅字專用發票信息注明的進項稅額。
其他：進項稅額轉出金額不應小于零。
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第四點 ?特殊規則
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1.實行匯總繳納增值稅的總機構和分支機構可以不進行票表比對;
2.按季申報的納稅人應當對其季度數據進行匯總比對。
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第五點 ?比對處理規定
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1.申報比對相符：解鎖。
2.申報比對不相符：除納稅人僅因相關資格尚未備案造成比對不符可以解鎖外，其他異常情況需按規定轉交申報異常處理崗處理，涉嫌虛開發票等嚴重涉稅違法行為的應轉交稽查部門處理，經處理完畢后可以解除異常，對納稅人稅控設備進行解鎖。
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第六點 ?白名單
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主管稅務機關可以結合申報比對管理實際，將征收方式、發票開具等業務存在特殊情形的納稅人列入白名單管理，并根據實際情況確定所使用的申報比對規則。白名單實行動態管理。
