環(huán)境保護(hù)稅相關(guān)知識大全
2021-05-26 17:12:36
環(huán)境保護(hù)稅將于4月1日迎來首個征稅期，環(huán)境保護(hù)費改稅后，環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》的有關(guān)規(guī)定征收管理。環(huán)境保護(hù)主管部門依照《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)對污染物的監(jiān)測管理。
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環(huán)境保護(hù)稅相關(guān)政策
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為了保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》自2018年1月1日起施行。主要內(nèi)容如下：
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一、環(huán)境保護(hù)稅的納稅人：
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在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。
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二、環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象：
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《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》所附的《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。
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三、環(huán)境保護(hù)稅的計算方法：
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(一)應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額。
(二)應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額。
(三)應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額。
(四)應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。
應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》所附的《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。
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四、環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)時間：
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納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。
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五、環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點：
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納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅。
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六、環(huán)境保護(hù)稅的免稅情形：
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(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的。
(二)機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的。
(三)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。
(四)納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。
(五)國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
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七、環(huán)境保護(hù)稅的減稅情形：
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納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。
環(huán)境保護(hù)稅知識問答
2016年12月25日，第十二屆全國人大常委會第25次會議審議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》，自2018年1月1日起正式施行。2017年12月25日國務(wù)院公布了《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實施條例》，與稅法同步實施。
一、為什么要開征環(huán)境保護(hù)稅?
實行環(huán)境保護(hù)費改稅，是落實黨中央、國務(wù)院決策部署的重要舉措，有利于提高納稅人的環(huán)保意識和遵從度，強化企業(yè)的治污減排責(zé)任;有利于構(gòu)建促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系，強化稅收調(diào)控作用，提高全社會的環(huán)境保護(hù)意識，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)和綠色發(fā)展。實施環(huán)境保護(hù)費改稅不是為了增加財政收入，而是為了促進(jìn)環(huán)境保護(hù)，其生態(tài)意義、社會意義遠(yuǎn)大于財政意義。
二、《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》是如何引導(dǎo)企業(yè)治污減排、保護(hù)生態(tài)環(huán)境的?
《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》強化了三個政策導(dǎo)向：即“鼓勵清潔生產(chǎn)、鼓勵集中處理、鼓勵循環(huán)利用”。一是鼓勵清潔生產(chǎn)。根據(jù)納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的程度不同，第十三條設(shè)置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征稅;納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征稅，以發(fā)揮稅收優(yōu)惠的正向激勵作用。二是鼓勵集中處理。第四條規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的,不繳納環(huán)保稅;第十二條規(guī)定，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。三是鼓勵循環(huán)利用。第十二條規(guī)定，納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。
三、環(huán)境保護(hù)稅的納稅人有哪些?
在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。
企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者有下列兩種情形，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：一是向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的。二是在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。
四、環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象是什么?
環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等四類污染物，具體按照《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》所附的《環(huán)境保護(hù)稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》的規(guī)定執(zhí)行。
五、環(huán)境保護(hù)稅的計算方法是什么?
(一)應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額。
(二)應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額。
(三)應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額。
(四)應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。
應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》所附的《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。
應(yīng)稅固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。
六、什么是污染當(dāng)量?
污染當(dāng)量是指根據(jù)污染物或者污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的綜合性指標(biāo)或者計量單位。同一介質(zhì)相同污染當(dāng)量的不同污染物，其污染程度基本相當(dāng)。
七、污染物的排放量是如何計算出來的?
應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計算：
(一)納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算;
(二)納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算;
(三)因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算;
(四)不能按照本條第一項至第三項規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。
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八、環(huán)境保護(hù)稅有哪些免稅情形?
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環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定了五項暫予免稅的情形：
(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的;
(二)機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的;
(三)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的;
(四)納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的;
(五)國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
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九、環(huán)境保護(hù)稅有哪些減稅情形?
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納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。
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十、環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點如何確定?
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《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅。
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十一、環(huán)境保護(hù)稅的申報期限是什么?
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環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。
納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。
納稅人申報繳納時，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送所排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
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十二、大氣和污水中的全部污染物都要繳納環(huán)境保護(hù)稅嗎?
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每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。
根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》第九條第二款規(guī)定，每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護(hù)稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護(hù)稅。
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十三、企業(yè)有多個污染物排放口的，如何計算繳納環(huán)境保護(hù)稅?
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《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》第八條規(guī)定，從兩個以上排放口排放應(yīng)稅污染物的，對每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計算征收環(huán)境保護(hù)稅。企業(yè)有兩個以上污染物排放口的，應(yīng)當(dāng)對每個排放口分別按月計算污染物排放量，按季申報繳納稅款。
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十四、自動監(jiān)測數(shù)據(jù)、監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)測數(shù)據(jù)和環(huán)保部門監(jiān)測數(shù)據(jù)不一致時，如何處理?
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《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實施條例》第二十一條規(guī)定，納稅人申報的污染物排放數(shù)據(jù)與環(huán)境保護(hù)主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)不一致的，按照環(huán)境保護(hù)主管部門交送的數(shù)據(jù)確定應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)。
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十五、環(huán)境保護(hù)稅是在國稅繳納，還是在地稅繳納?
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環(huán)境保護(hù)稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，納稅人應(yīng)該向應(yīng)稅污染物排放地的主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納。海洋工程環(huán)境保護(hù)稅向納稅人所屬的海洋石油稅務(wù)(收)管理分局申報繳納。
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十六、環(huán)境保護(hù)稅納稅申報包括哪些報表?
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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<環(huán)境保護(hù)稅納稅申報表>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第7號)，申報表由兩部分構(gòu)成，分別是《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報表》和《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》。
《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報表》分為A類申報表和B類申報表。A類申報表適用于通過自動監(jiān)測、監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)測、排污系數(shù)和物料衡算法計算污染物排放量的納稅人;B類申報表適用于除A類申報之外的其他納稅人，包括按次申報納稅人、適用環(huán)境保護(hù)稅法所附的《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值》表的納稅人和采用抽樣測算方法計算污染物排放量的納稅人。
《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》用于一次性采集納稅人環(huán)境保護(hù)稅的基礎(chǔ)信息，主要采集納稅人基本信息、主要污染物類別、應(yīng)稅污染物排放口等相關(guān)信息以及污染物排放量的計算方法。
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十七、所有的納稅人都需要填報《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》嗎?
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按照《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》第十條前三項方法計算污染物排放量的納稅人，需要填寫《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》;《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》在納稅人首次申報時一次性填報，稅源信息沒有變化的，無需重復(fù)填報。
按照《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第四項采用抽樣測算方法核定計算污染物排放量的納稅人，在《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》主表“是否采用抽樣測算”項勾選“是”，無需填寫排放口信息和污染物信息。
按次申報環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，無需填寫《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》。
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十八、企業(yè)使用排污系數(shù)法計算污染物排放量，如何填寫申報表?
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使用排污系數(shù)法計算污染物排放量的納稅人首次申報環(huán)境保護(hù)稅時，需要填寫《產(chǎn)排污系數(shù)基礎(chǔ)信息采集表》，申報時填報《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報表(A類)》和大氣污染物、水污染物附表中的“排污系數(shù)計算”相應(yīng)欄次。
按次申報的納稅人使用排污系數(shù)法計算污染物排放量的，可直接在《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報表(B類)》中“特征系數(shù)”項中填寫適用的排污系數(shù)(或產(chǎn)污系數(shù))，并完成申報。
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十九、按次申報的納稅人如何填寫申報表?
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按次申報的納稅人，填寫《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報表(B類)》進(jìn)行申報，無需填寫《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》。具體申報時，應(yīng)填寫稅目、污染物名稱、污染當(dāng)量值、計稅依據(jù)、單位稅額等欄次。
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二十、居民平時生活中產(chǎn)生的污水和垃圾，需要繳納環(huán)境保護(hù)稅嗎?
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個人不屬于稅法規(guī)定的“企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者”，不需要繳納環(huán)境保護(hù)稅。
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二十一、汽車尾氣污染需要繳納環(huán)境保護(hù)稅嗎?
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按照《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》第十二條的規(guī)定，機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅。
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二十二、醫(yī)療垃圾能否享受生活垃圾集中處理場所的稅收優(yōu)惠政策?
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醫(yī)療廢物屬于危險廢物，不屬于生活垃圾，不能享受生活垃圾集中處理場所的優(yōu)惠政策。但危險廢物作為固體廢物的稅目，在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。
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二十三、工業(yè)園區(qū)的污水處理廠需要繳納環(huán)境保護(hù)稅嗎?
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《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》第十二條規(guī)定，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅。第三條規(guī)定，為工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)等工業(yè)聚集區(qū)域內(nèi)的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者提供污水處理服務(wù)的場所，不屬于城鄉(xiāng)污水集中處理場所，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅。
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二十四、如何對建筑工地和交通噪聲征收環(huán)境保護(hù)稅?
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建筑工地和交通噪聲的監(jiān)測難度比較大，征稅條件尚不成熟，未將其列入環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍。
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二十五、揮發(fā)性有機(jī)物是否征收環(huán)境保護(hù)稅?
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揮發(fā)性有機(jī)物只在石油化工和包裝印刷等部分行業(yè)進(jìn)行了排污費的收費試點，尚不具備全面開征環(huán)境保護(hù)稅的條件，未將其列入環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍。
