常見申報錯誤（含重點注意事項），趕緊對照查看
2021-05-26 17:12:37
常見申報錯誤有哪些？有哪些注意事項？趕緊跟著小編一起來看看吧。
一、增值稅稅率
?
1、17% 銷售或進口貨物，提供加工修理修配勞務(wù)，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)等;
2、11% 銷售或進口貨物，如農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣等，提供交通運輸服務(wù)，郵政服務(wù)，基礎(chǔ)電信服務(wù)，建筑服務(wù)，不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等;
3、6% 提供現(xiàn)代服務(wù)(租賃除外)，增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，生活服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外);
4、0% 出口貨物。
PS：
這里要注意下哦!自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
二、增值稅征收率
?
5%和3%
三、常見錯用稅率及兼營申報錯誤類型
?
(一)適用征稅項目填寫錯誤
納稅人申報時，未區(qū)分應(yīng)稅貨物與應(yīng)稅服務(wù)，錯誤填寫欄次，雖當(dāng)月能正常申報，但次月網(wǎng)報提示錯誤，不能正常網(wǎng)報。
例：某超市取得的銷售收入均開具增值稅普通發(fā)票，申報時取得的銷售大米、食品油需填寫入附表一第4a欄(11%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù))，而取得的停車費收入填入4b欄(11%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn))。若當(dāng)月申報時，未按4a，4b區(qū)分填寫，全部填入同一欄次，且總金額一致，則企業(yè)當(dāng)月網(wǎng)報可通過系統(tǒng)比對，但在次月網(wǎng)報時系統(tǒng)會提示錯誤，原因是因為未正確區(qū)分征稅項目，需到稅務(wù)機關(guān)更正申報表后，才能進行申報。
(二)適用稅率選擇錯誤
這是納稅人錯誤開具發(fā)票導(dǎo)致的申報錯誤，常見情況為納稅人選擇錯誤稅率開具發(fā)票導(dǎo)致票表比對不通過，造成當(dāng)月不能正常申報的情況。
(三)免稅項目填寫錯誤
此類錯誤主要表現(xiàn)在在申報時未準(zhǔn)確區(qū)分第三個項目免抵退稅與第四個項目免稅。第三個項目免抵退稅是針對出口企業(yè)填寫，其他企業(yè)免稅項目應(yīng)填寫到第四個項目。
例：超市取得的銷售鮮活肉蛋收入1.5萬元，應(yīng)在附表一第三個項目第18欄填寫入對應(yīng)的列，不應(yīng)填入免抵退稅欄第16欄。如果填寫錯誤，以后月份網(wǎng)報系統(tǒng)會識別錯誤，不能正常網(wǎng)報。
注意!減免稅申報表也需要填報并與附表1減免稅收入相對應(yīng)。
四、錯用申報稅率可能導(dǎo)致的問題
?
以一個案例來說明，某企業(yè)將應(yīng)適用13%稅率，錯誤申報為11%稅率，導(dǎo)致少繳稅款，最后補繳稅款并加收滯納金的情況。
某生態(tài)肥業(yè)有限公司最近遇到點小麻煩，該公司于2017年6月份，分別發(fā)出貨物銷售給某東北客戶和某經(jīng)銷商，分別收到貨款實現(xiàn)收入3504208.02元和 3005238.21元，但當(dāng)時未開具發(fā)票。2017年7月后該公司開具該兩筆收入發(fā)票并按照11%申報收入，造成少繳稅款。被稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，補繳稅款103794.09元，并加收滯納金6378.52元。
按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號 )規(guī)定：2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進口農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物等貨物，稅率為11%。
以上述案例為例，某生態(tài)肥業(yè)有限公司于6月份，實現(xiàn)3504208.02元和 3005238.21元兩筆收入，應(yīng)按照當(dāng)時稅率13%的稅率繳納增值稅。
應(yīng)繳納增值稅
(3504208.02+3005238.21)/(1+13%)*13%=748874.35(元)
該公司在7月簡并稅率后按照11%申報繳納增值稅。
實際繳納增值稅
(3504208.02+3005238.21)/(1+11%)*11%=645080.26(元)
少繳稅款
748874.35-645080.26=103794.09元
按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
因此加收滯納金6378.52元。
特別提醒：一定要在確認納稅義務(wù)發(fā)生時間當(dāng)月按照適用稅率及時申報繳納增值稅，不然會造成多繳滯納金的負擔(dān)。
五、申報時其他注意事項
?
小編提醒大家：申報時一定要按照納稅義務(wù)發(fā)生時間確認原則及時申報。申報當(dāng)月收入時，應(yīng)包含所有開票收入及未開票收入。
按照財稅〔2016〕36號文件第四十五條規(guī)定：
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
(二)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
(三)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
(四)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
(五)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
六、兼營納稅人如何申報
?
按照《中華人民共和國增值稅暫行條例(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)》第三條、第十六條規(guī)定：納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
還是舉個例子吧!某綜合超市為一般納稅人， 2018年1月銷售一般商品取得收入為9萬元，銷售大米、食品油取得收入為3萬元，銷售鮮活肉蛋取得收入為1.5萬元，取得停車服務(wù)收入為8000元，那么該超市1月該如何申報呢?(忽略進項且收入均開具增值稅普票)
分析：該超市所取得的一般商品收入適用稅率為17%，大米、食用油適用低稅率11%，鮮活肉蛋取得的收入免稅，停車服務(wù)適用稅率為11%。不同稅率分別核算。則該超市申報表應(yīng)該填寫如下：
