發票作廢不是小事，如果不注意，風險大大滴！
2021-05-26 17:14:37
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發票作廢是對填開發票信息錄入錯誤的已開具發票進行作廢。那么，發票作廢都有哪些正常原因和非正常原因呢？一般納稅人、小規模納稅人發票作廢的條件是什么？違規作廢發票會有怎樣的后果？作廢代開的專用發票后，如何重新開具？已納稅款又該怎樣處理？小編為您收全了，還有案例解析，一起來了解！
常見的發票作廢原因：
1.開具錯誤
2.銷貨退回
3.銷售折讓
4.服務中止
遇到以上幾種情況時，不要緊張，只要按照《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）、《國家稅務總局關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法實施細則〉的決定》（國家稅務總局令第37號）的規定進行操作就可以了。
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代開發票作廢操作說明
【報送資料】
（1）已開具發票各聯次。
（2）作廢原因的書面證明材料。
（3）經辦人身份證明（經辦人變更的提供復印件）。
【基本流程】
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【基本規范】
（1）辦稅服務廳接收資料，核對資料是否齊全、是否符合法定形式，符合的即時辦結；不符合的當場一次性提示應補正資料或不予受理原因。
（2）當場作廢并收回已開具發票，需要退回已征收稅款的，啟動退稅基本流程。
企業自開發票可在自開票系統上作廢，不用跑辦稅服務廳。
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一般納稅人發票作廢條件
一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。符合作廢條件，是指同時具有以下情形：
1.收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月。
2.銷售方未抄稅并且未記賬。
3.購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。
溫馨提示：作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票（含未打印的專用發票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。
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小規模納稅人發票作廢條件
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1、小規模納稅人代開專用發票遇有銷貨退回、銷售折讓及發票填開錯誤等情形的，如果納稅人退回代開專用發票的全部聯次，且退票發生在開票當月，稅務機關可對開具的專用發票進行作廢；
2、在未收回專用發票抵扣聯及發票聯，或雖已收回專用發票抵扣聯及發票聯但購貨方已將專用發票抵扣聯報送稅務機關認證的情況下，一律不得作廢已開具的專用發票。
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非正常原因發票作廢，這些方式要不得！
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1.惡意隱瞞收入：
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這是一種較為常見的情況，納稅人通過將已開具發票作廢，下月重開，將當月發票開具金額降入起征點以下，從而達到不上稅的目的。
2.惡意串通，銷售方違規作廢，接票方虛列成本：
即銷售方與接票方在有真實業務的前提下惡意串通，銷售方違規作廢開具的部分發票（未收回發票聯），接票方虛列成本，從而達到偷稅目的。
3.涉嫌虛開發票：
部分企業涉嫌虛開發票，但為了避免被稅務機關發現，將部分發票進行作廢，以平銷、微利達到虛開發票的目的。
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違規作廢發票的查處方式及處罰稅務機關的查處方式：
1.同一筆銷售發票當月作廢，次月重開，在起征點范圍左右直接納入風險掃描重點，并由系統自動提醒。
2.發票納入增值稅發票管理系統，作廢時系統即刻進行比對提醒。
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違規作廢發票的處罰
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1. 補繳稅款
2. 加收滯納金
3. 罰款
4. 嚴重者移交司法機關
作廢代開的專用發票后，重新開具的幾種方式：
1、稅務機關代開專用發票時填寫有誤的，應及時在防偽稅控代開票系統中作廢，重新開具。
2、代開專用發票后發生退票的，稅務機關應按照增值稅一般納稅人作廢或開具負數專用發票的有關規定進行處理。
3、對需要重新開票的，代開的稅務機關應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補。
4、對無需重新開票的，代開稅務機關應按有關規定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。
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作廢代開的專用發票后，已納稅款的處理方式：
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小規模納稅人代開的發票作廢或沖紅之后，已預繳的稅款可以用于抵減當季度內新代開發票需預繳的稅款，也可在當月直接辦理退稅，或者在季度申報結算后產生“應退稅額”時再申請退稅。
☆ 案例
問：我公司是增值稅一般納稅人。上個月，由于財務人員一時疏忽，錯開了一份增值稅專用發票。增值稅專用發票開錯后，尚未收回發票的抵扣聯和發票聯是否可以作廢？
答：增值稅專用發票開錯后，尚未收回發票的抵扣聯和發票聯不可以作廢。
問：我單位收到供貨方開出增值稅專用發票，我公司已經進行了認證，但對方把此發票做廢了，現在已過月了，這種情況我公司應如何處理？有沒有相關的規定？
答：銷貨方可能嚴重違反了《發票管理辦法》，在發票聯次不齊全的情況下作廢發票。
第一種處理方法：
1、只要還在當月，你們作為購貨方可以到稅務機關申請將已認證又作廢的發票信息進行刪除；
2、如果次月才發現已認證發票被作廢，應在申報表（二）中減除已作廢的認證發票金額稅額，不予抵扣；
3、此發票在銷貨方抄報稅后，會出現在國稅局異常數據庫中，購銷雙方可能都要面臨一定金額的罰款，以后購貨方可以考慮次月認證收到的當月開具的發票來避免此類問題。
第二種處理方法：
1、你們已將發票認證信息上傳，無法刪除，而對方卻誤作廢，稽核系統將出現比對不符，總局將肯定會通過《增值稅抵扣憑證審核檢查管理系統》下發核查信息給購貨方的主管稅務機關核實原因的；
2、因為納稅義務已發生，銷售方應將誤作廢發票相關的收入，作為“未開票收入”如實申報交稅；
3、如果購貨方已將該發票申報抵扣，按規定，其主管稅務機關應通過《增值稅抵扣憑證審核檢查管理系統》向銷售方主管稅務機關發出協查信息；
4、銷售方主管稅務機關到銷售方實地核實發票作廢原因以及抄報稅情況，并通過系統回函購貨方主管稅務機關。購貨方主管稅務機關視回函情況依法進行處理；
5、按規定：如果銷售方是誤操作作廢并已如實申報交稅的，則購貨方可以將發票抵扣進項稅額，不需要轉出，也不需要重開發票了。如果不同時符合“誤操作作廢并已如實申報交稅”的條件，主管稅務機關將要求購貨方必須作進項轉出處理，購貨方在補稅后可要求銷售方重開發票。這樣也可以堵住銷售方少交稅的漏洞。所以銷售方如實交稅很重要。
