「有限公司注冊流程」契稅稅務籌劃
2021-03-26 14:58:49
1.問:非公司制企業改制為股份制公司，原企業整體融資存在，且在改制(變更)公司中的股份(股權)比例為80%，公司在改制(變更)后繼承原企業的基本權利和責任，是否需要對改制(變更)后原企業的土地、房屋權屬征收契稅？
答:根據《司法部、國家稅務總局關于繼續支持企事業單位改革重組的通知》(國稅發〔2018〕17號)第一條規定，企業一般按照《中華人民共和國勞動法》的相關明確規定進行重組，包括將非公司制企業改制為信用公司或股份制公司。如果原企業融資整體存續，改制(變更)后公司的股(股)比超過75%，公司繼承原企業改制(變更)后的基本權利和責任，則原企業改制(變更)后的土地和房屋所有權免征契稅。因此，上述行為免征契稅。
2.問:根據主管部門的明確規定，事業單位已改制為企業。原融資已整體存續，改制企業融資(股份和股權)比例為60%。改制企業對原事業單位的土地和房屋所有權是否需要征收契稅？
答:根據《司法部、國家稅務總局關于繼續支持企事業單位改革重組的通知》(國稅發〔2018〕17號)第二條的規定，明確規定:事業單位按照主管部門的明確規定改制為企業的，原融資整體存續，且改制企業中融資(股份、股權)比例超過50%的，對改制企業免征契稅。因此，上述行為免征契稅。
3.問:如果兩個公司按照合同合并為一個公司，原融資作為一個整體存在，被合并公司對原合并方承擔的土地和房屋所有權是否有契稅？
答:根據《司法部國家稅務總局關于繼續支持企事業單位改革重組的通知》(國稅發〔2018〕17號)第三條規定，兩個以上公司按照立法和合同協議的明確規定合并為一家公司，且原融資持續整體的，合并后的公司免征契稅。因此，上述行為免征契稅。
4.問:根據合同，公司分為兩個公司，兩個公司的融資與原公司完全相同。分割后對原公司的土地和房屋所有權征收契稅嗎？
答:根據《司法部、國家稅務總局關于繼續支持企事業單位改革重組的通知》(國稅發〔2018〕17號)第四條規定，根據立法和合同協議的明確規定，將公司劃分為兩個或兩個以上與原公司整體融資相同的公司，劃分后公司免征契稅。因此，上述行為免征契稅。
5.問:如果企業按照有關法律法規明確規定的有限公司登記程序破產，債務人(包括破產企業員工)為破產企業償還債務承擔土地和房屋所有權，是否會征收契稅？對于承擔破產企業土地、房屋所有權的非債務人，凡有限公司登記流程按照《中華人民共和國勞動法》等有限公司登記流程主管部門的規定和指引，妥善安置原企業全體職工，并與原企業全體職工簽訂公共服務期不少于三年的勞務合同的，所購企業的土地、房屋所有權是否有契稅？如果與原企業50%的勞動者簽訂公共服務期不少于三年的勞動合同，會征收契稅嗎？
答:根據《司法部國家稅務總局關于繼續支持企事業單位改革重組的通知》(國稅發〔2018〕17號)第五條，明確規定企業應當按照有關法律法規實施破產，債務人(包括破產企業職工))承擔破產企業債務的土地和房屋所有權免征契稅；對破產企業中承擔土地、房屋所有權的非債務人，按照《中華人民共和國勞動法》等法律法規和主管部門的規定妥善安置原企業全體職工的，明確規定其與原企業全體職工簽訂了公共服務期不少于三年的勞務合同，并在所購企業中承擔土地、房屋所有權的，免征契稅；原企業超過30%的勞動者簽訂公共服務期限不少于三年的勞動服務合同，減半征收契稅。因此，第一種和第二種方法對破產企業償還債務的土地和房屋所有權免征契稅；第三種方法是將承擔破產企業債務的土地和房屋所有權減半征收契稅。
6.問:天津市縣級以上人民政府或國有企業管理機構對辦理行政變更、產權轉讓、房屋權利有限公司登記手續的單位征收的契稅是否按時繳納？
答:根據《司法部、國家稅務總局關于繼續支持企業股份有限公司注冊流程工業單位改革重組的通知》(國稅發〔2018〕17號)第六條的規定，明確規定天津市人民政府或縣級以上國有企業管理機構承擔行政變更、產權轉讓和房屋所有權的單位免征契稅。因此，上述行為免征契稅。
7.問:子公司與其子公司之間的土地和房屋所有權轉讓是否征收契稅？
答:根據《司法部國家稅務總局關于繼續支持企事業單位改革重組的通知》(國稅發〔2018〕17號)第六條，明確規定全部融資屬于企業之間的土地和房屋所有權。轉讓，包括子公司的子公司之間及其子公司之間、同一公司所屬子公司之間、同一第三方與其獨資企業和一人有限公司之間的轉讓，因此，上述行為免征契稅。
8.問:經中華人民共和國國務院批準實行產權入股的企業，如果產權入股后新成立的公司繼承原企業的土地和房屋所有權，是否征收契稅？
答:根據《司法部、國家稅務總局關于繼續支持企事業單位改革重組的通知》(國稅發〔2018〕17號)第七條的規定，明確規定，經中華人民共和國國務院批準實施產權轉股份的企業，在產權轉股份后，對新設立的公司免征契稅。因此，上述行為免征契稅。
9.問:如果原改制重組企業配置的公共設施以轉讓方式接受，是否征收契稅？
答:根據《司法部、國家稅務總局關于繼續支持企事業單位改革重組的通知》(國稅發〔2018〕17號)第八條的規定，明確規定:原改革重組的企事業單位配置的公共設施，采用出讓方式或國有股融資(持股)方式接受的，不在上述規定的免稅范圍內，接受方應按時收取契稅。所以對上述行為要征收契稅。
10.問:股權轉讓中，如果一個人持有公司股份，公司土地、房屋所有權不轉讓，會征收契稅嗎？
答:根據《司法部、國家稅務總局關于繼續支持企事業單位改革重組的通知》(國稅發〔2018〕17號)第九條明確規定:在股份(股權)轉讓中，公司的股份(股權)由單位或個人承擔，公司土地、房屋所有權不轉移，不征收契稅。因此，對上述行為不征收契稅。
